Агентский НДС будете подтверждать по‑новому
Главное изменение: агент вправе заявлять к вычету исчисленный НДС независимо от того, перечислил он налог в бюджет или нет.
Вы сможете заявлять агентский НДС к вычету, даже если его еще не перечислили в бюджет. Такие изменения внесли в статьи 171 и 172 НК (Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ). Ранее действовало жесткое правило: пока компания не перечислит агентский налог в бюджет, вычетом воспользоваться она не может.
Конечно, продолжают действовать все остальные ограничения по вычетам. То есть принять налог к вычету можно, как и раньше, только когда выполняется два условия. Во-первых, товар или услуги использованы в деятельности, облагаемой НДС. Во-вторых, у агента есть все надлежаще оформленные документы. В первую очередь счет-фактура. Но также нужны и другие бумаги, которые подтвердят, что налог исчислили, а также приняли к учету товары или услуги (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК). И вот с этими документами есть сложность.
На данный момент нет никаких официальных разъяснений чиновников о том, какие именно документы подтверждают исчисление налога. Неофициально нам удалось выяснить у специалистов ФНС, что это могут быть любые подходящие бумаги: секретного перечня нет. К примеру, в качестве подтверждения может подойти бухгалтерская справка-расчет агентского НДС.
Кто не вправе воспользоваться вычетом агентского НДС
| Кто не применяет вычет | Основание |
|---|---|
| Неплательщики НДС на спецрежимах, например упрощенщики или предприниматели на ПСН | П. 2—3 ст. 346.11 НК, п. 11 ст. 346.43 НК |
| Организации или ИП, освобожденные от НДС | Ст. 145 и 145.1 НК |
| Организации или ИП, которые ведут операции, не облагаемые либо освобожденные от НДС | П. 2 ст. 146 НК, ст. 149 НК |
| Организации или ИП, которые реализуют конфискованное имущество и ценности, перечисленные в пункте 4 статьи 161 НК | Абз. 2 п. 3 ст. 171 НК |
