Налоговики объяснили, как учесть НДФЛ с зарплаты за декабрь
Главное изменение: аванс по декабрьской зарплате, выплаченный работникам в декабре, отражайте в отчете 6-НДФЛ за 2022 год.
Важная деталь
Выплаченную в декабре зарплату и НДФЛ с нее надо отразить в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год.
Налоговики объяснили, как отражать зарплату за декабрь 2022 года в 6-НДФЛ. Разобрали два случая. Первый — когда зарплату работодатель полностью выплатил в декабре. И второй — когда первую часть зарплаты заплатил в декабре, а вторую — в январе.
В первой ситуации работодатель удерживал НДФЛ при фактической выплате второй части зарплаты 30 декабря 2022 года. Срок перечисления НДФЛ был не позднее 9 января 2023 года. Поэтому выплаченную в декабре зарплату и НДФЛ с нее надо отразить в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год. Также показать ее в справке о доходах и суммах налога физлица за 2022 год. Включать эти суммы в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года не надо.
Во второй ситуации компания выплатила аванс 30 декабря 2022 года, а зарплату заплатила 16 января 2023 года. Весь НДФЛ удержали из второй части зарплаты, то есть 16 января.
Налоговики считают, что аванс, который перечислили 30 декабря 2022 года, и НДФЛ с него надо указать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справке о доходах за 2022 год. А зарплату за вторую половину декабря, которую заплатили в январе, и НДФЛ с нее отразить в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. В разделе 1 показать удержанный 16 января НДФЛ со всей декабрьской зарплаты.
Но есть и другой вариант, который, как нам подтвердили в ФНС, не считается ошибкой. Всю зарплату за декабрь, НДФЛ с которой был удержан в январе 2023 года, можно отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года. Этот вариант проще, но сотрудникам невыгоден. Раз весь декабрьский доход попадет в январь, работник не сможет получить вычет по НДФЛ за декабрь.
