Как налоговики отразят ваши уточненки на едином счете

Ошибки в ваших отчетах приведут к несостыковкам на едином налоговом счете. Ведь данные для списания денег с ЕНС налоговики берут в том числе из деклараций. Поэтому если обнаружили ошибку в отчете, ее необходимо исправить с помощью уточненки. Но важно понимать, как исправление отразится на ЕНС. Об этом и расскажем в статье.

Уточненка к доплате

Если сдадите декларацию за период, который закончился более трех лет назад, на сальдо по ЕНС это никак не отразится

Если направили уточненную декларацию, по которой надо доплатить налог или взносы, сведения об этом налоговики отразят на ЕНС уже в день сдачи отчета. Но при условии, что срок уплаты налога или взносов уже наступил (подп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК). Как это работает на цифрах, узнаете из примера 1.

Пример 1. Как уточненка к доплате повлияет на ЕНС компании

Бухгалтер ООО «Мир» 24 января 2023 года направил в ИНФС декларацию по НДС за IV квартал 2022 года. Сумма налога к уплате — 300 000 руб. Но 10 февраля бухгалтер обнаружил ошибку в расчетах и в тот же день направил в инспекцию уточненку. В ней налоговые обязательства компании увеличились на 30 000 руб. до 330 000 руб.

Сроки уплаты НДС за IV квартал 2022 года — 30 января, 28 февраля и 28 марта 2023 года. В каждый из этих сроков нужно пополнить ЕНС на сумму, равную 1/3 от общей суммы налога за квартал. Уточненка сдана после наступления первого срока уплаты НДС, но до второго и третьего.

После подачи уточненки программа налоговиков скорректирует совокупную обязанность компании на ЕНС:

— 30 января — увеличит на 100 000 руб. (300 000 ₽ × 1/3) по сроку уплаты 30 января;

— 10 февраля — увеличит на 10 000 руб. (30 000 ₽ × 1/3) по сроку уплаты 30 января;

— 28 февраля — увеличит на 110 000 руб. (330 000 ₽ × 1/3) по сроку уплаты 28 февраля;

— 28 марта — увеличит на 110 000 руб. (330 000 ₽ × 1/3) по сроку уплаты 28 марта.

При недостаточном балансе ЕНС компании нужно пополнить единый счет до срока уплаты или сдачи уточненки, а до 10 февраля — еще и на пени.

На заметку

Три случая, когда штрафа за неуплату налога по уточненке не будет

1. Уточненку подали до того, как истек срок для подачи первоначальной декларации.

2. Уточненку подали позже срока для подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога.

3. Уточненку подали после истечения срока для подачи деклараций и уплаты налога, но компания заранее пополнила свой ЕНС на сумму недоимки и пеней.

Уточненка к уменьшению

Когда в уточненке заявляете налог к уменьшению, все зависит от того, когда представили декларацию. Допустим, сделали это раньше, чем наступил срок уплаты налога или взносов. Тогда совокупное обязательство компании уменьшится со дня, когда подали в ИФНС декларацию к уменьшению.

Если уточненку к уменьшению сдали, когда срок уплаты уже прошел, налоговики сначала проведут камеральную проверку. Сальдо ЕНС изменится либо в момент вступления в силу решения ИФНС по проверке, либо когда пройдет 10 рабочих дней с момента окончания проверки, если не было выявлено нарушений.

Есть два исключения. Первое — компания сдает уточненку в ответ на требование налоговиков о внесении исправлений (абз. 2 подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК). Второе — компания на следующий день после подачи уточненки к уменьшению сдает еще одну уточненную декларацию к доплате. Но есть нюанс: последующее увеличение налоговых обязательств должно быть в таком же размере, что и предыдущее уменьшение (абз. 3 подп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК). В этих двух случаях сальдо ЕНС изменится сразу в день, когда сдали уточненки и к уменьшению, и к увеличению. Как это работает, смотрите на примере 2.

Важная деталь

Если в конкретной статье НК не уточняется, в каких днях считать срок — календарных или рабочих, считайте срок в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК).

Пример 2. В какой момент сальдо ЕНС поменяется из-за уточненок

Компания сдала первичную налоговую декларацию с суммой налога к уплате 100 000 руб. Спустя какое-то время подала уточненку № 1, в которой уменьшила сумму налога до 80 000 руб. На следующий рабочий день передумала и сдала уточненку № 2. В ней опять вернула изначальную сумму налога к уплате — 100 000 руб. В такой ситуации совокупное сальдо ЕНС будет автоматически скорректировано так:

— увеличено на 100 000 руб. со дня подачи первичного отчета;

— уменьшено на 20 000 руб. со дня подачи уточненки № 1 к уменьшению;

— снова увеличено на 20 000 руб. со дня подачи уточненки № 2 к доплате.

В итоге на ЕНС останется сумма обязательств по последней актуальной декларации —100 000 руб. к уплате.

Уточненка к возмещению

В уточненке показываете НДС к возмещению? Налоговики проведут камеральную проверку. Если претензий не будет, сальдо ЕНС скорректируют в день вступления в силу решения по камералке либо в течение 10 рабочих дней со дня ее завершения (подп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК).

На заметку

Как повлияет на ЕНС уточненка к уменьшению при налоговом мониторинге

Если уточненку к уменьшению представила компания, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, на ЕНС обязательства отразят в день сдачи уточненки (подп. 4 п. 5 ст. 11.3 НК). Исключение — когда уточненную декларацию сдали раньше срока уплаты налога или страховых взносов. Тогда уменьшение отразится на едином счете только в день уплаты.