Смотрите, как учесть новые расходы, которые теперь разрешены на упрощенке

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» теперь можно учесть больше затрат. Уменьшить получится как налог за прошлый год, так и авансы 2023 года. Проверьте, есть ли у вас новые разрешенные расходы, и посмотрите, как их правильно списать, чтобы у проверяющих не возникло вопросов.

Скорректировали перечень расходов, которые разрешены на упрощенке (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ). Поправки действуют с 1 января 2022 года (подп. 42 и 43 п. 1 ст. 346.16 НК). Так как изменения заработали задним числом, вы вправе учесть расходы из обновленного перечня, когда будете считать годовой налог по УСН за 2022 год. Давайте смотреть, о каких суммах идет речь.

Матпомощь мобилизованным освобождена от взносов и НДФЛ

Расходы на мобилизованных

Учитывайте в расходах по УСН материальную помощь мобилизованным работникам, контрактникам, а также членам их семей (подп. 43 п. 1 ст. 346.16 и п. 93 ст. 217 НК). Также вы вправе списать стоимость имущества, которое передали мобилизованным. К примеру, расходы на амуницию и теплые вещи. Главное условие — имущество передается в связи с прохождением военной службы по мобилизации или с заключением контракта в период проведения СВО.

Не удерживайте НДФЛ и страховые взносы с матпомощи мобилизованным. Поправки, освободившие доходы мобилизованных сотрудников от налогов и взносов, тоже действуют задним числом — с 1 января 2022 года (п. 93 ст. 217, подп. 18 п. 1 ст. 422 НК). В годовых отчетах можно пересчитать взносы и НДФЛ за 2022 год, если в прошлом году удержали их с матпомощи мобилизованным.

Пример. Как учесть в расходах помощь мобилизованным

Предприниматель применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В сентябре 2022 года каждому мобилизованному сотруднику выплатили материальную помощь в размере 30 000 руб. Также каждому мобилизованному выдали безвозмездно бушлат и штаны с подстежкой стоимостью 25 000 руб. С доходов по каждому сотруднику были начислены страховые взносы в сумме 8250 руб. и удержан НДФЛ — 7150 руб.

При расчете годового налога ИП включит в расходы 2022 года сумму матпомощи и стоимость безвозмездно переданного имущества — 55 000 руб. (30 000 + 25 000). И уменьшит взносы на 8250 руб., а НДФЛ — на 7150 руб. Излишне удержанный НДФЛ ИП должен вернуть на счет мобилизованного сотрудника после того, как получит от него заявление.

В расчете по взносам за 2022 год 55 000 руб. ИП покажет как необлагаемую выплату. В годовом расчете 6-НДФЛ бизнесмен не станет отражать помощь мобилизованному, так как доход освобожден от налога.

Важная деталь

Изменения в НК по безотчетным суммам действуют задним числом — с 1 января 2022 года (п. 7 и 11 ст. 14 Закона № 443-ФЗ).

Расходы на поездки в ДНР и ЛНР

Вы вправе списать безотчетные суммы командировочных, если платили их сотруднику, которого отправили в командировку на новые территории восстанавливать разрушенную инфраструктуру (подп. 42 п. 1 ст. 346.16 НК). Но для этого нужно выполнить два условия. Первое — работники имеют право на безотчетные командировочные суммы согласно акту Президента или Правительства (Указ Президента от 17.10.2022 № 752 и постановление Правительства от 28.10.2022 № 1915). Второе — безотчетная сумма не может быть больше 700 руб. за каждый день командировки.

Сделайте запись в книге учета на дату, когда выплатили суммы. По прочим командировкам расходы отражайте так же, как делали это всегда. Учитывайте в базе по УСН выплаченные суточные, расходы на проживание и проезд (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК).

На заметку

Сколько суточных положено сотрудникам при командировках в новые регионы

С 30 сентября 2022 года при направлении сотрудников в командировки в новые регионы выплачивать суточные и компенсировать расходы надо по правилам России. Конкретный размер суточных определите самостоятельно (ч. 4 ст. 168 ТК). Работодатели, которые обеспечивают жизнедеятельность населения или восстанавливают объекты инфраструктуры в новых регионах России, выплачивают суточные в повышенном размере — 8480 руб. в день (Указ Президента № 752, постановление Правительства № 1915). От НДФЛ и взносов эти выплаты освобождены (абз. 12 п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК).

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Компания применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы». Вправе ли она учесть в расходах материальную помощь, которую оказала работнику в связи с мобилизацией?

Законодатели скорректировали перечень расходов, которые разрешены на упрощенке. В расходах по УСН можно учитывать матпомощь мобилизованным работникам, контрактникам, а также членам их семей. Также компания вправе списать стоимость имущества, которое передали мобилизованным. Главное условие — имущество передается в связи с прохождением военной службы по мобилизации или с заключением контракта в период проведения СВО.

Вправе.

Не вправе.

Перечитать статью и сдать тест еще раз