Решите пять кейсов по ЕФС‑1 и проверьте себя

Найдите решение для пяти кейсов. Если успешно справитесь как минимум с четырьмя задачками, можете спокойно отправлять ЕФС-1 в фонд — претензий к вашему отчету не будет. Ответы на кейсы найдете здесь.

Кейс 1. Численность в отчете. Главбух Ирина Андреевна ведет несколько компаний. Одна из них совсем новая, в ней пока только директор, он же единственный учредитель. При этом он по совету финдира оформил сам с собой трудовой договор на 0,1 ставки. Как учесть такого директора при расчете среднесписочной численности? И включать ли его в число застрахованных лиц?

Кейс 2. Суточные. С 1 июля руководитель решил поднять размер суточных по командировкам внутри России с 700 до 1000 руб. в день. Дело хорошее, сотрудники довольны, но у бухгалтера Анны Николаевны работы еще прибавилось: нужно теперь считать НДФЛ и взносы с суточных сверх лимита. Да и в зарплатных отчетах их теперь надо показывать по-особому. А какие правила действуют в отношении взносов на травматизм и ЕФС-1?

Кейс 3. Спецоценка. Летом в компании провели спецоценку рабочих мест. Главбух Любовь Степановна задумалась: почему программа не показывает ее результаты в подразделе 2.3 раздела 2 ЕФС-1 за 9 месяцев? А вы как считаете: программа права или нужно срочно писать разработчикам?

Кейс 4. Переезд за границу. Программист Иванов давно уехал за границу и работает на компанию удаленно. Директора это вполне устраивает. Но летом сотрудник стал нерезидентом, и, чтобы не платить НДФЛ по ставке 30 процентов, в трудовой договор срочно вписали пункт о том, что место работы Иванова находится за рубежом. А как это повлияет на взносы на случай травматизма?

Кейс 5. Возмещение из фонда. В августе компания согласовала с фондом возмещение расходов на предупредительные меры. Теперь компания сможет оплатить за счет фонда расходы на спецоценку и на спецодежду. Директор доволен и даже выписал главбуху премию, ведь это он подготовил все бумаги. А нужно ли уже сейчас показать эти суммы в ЕФС-1 и уменьшить на них платежи по взносам на травматизм?

Решения для кейсов

Ответы на кейсы приводим ниже — проверьте себя.

Кейс 1. Численность в отчете. В среднесписочной численности работников поставьте 0, в численности работающих застрахованных лиц укажите 1.

Внешние совместители не включаются в среднесписочную численность работников, но считаются застрахованными.

Среднесписочную численность работников определяют по правилам для отчетов в статистику. Это не число застрахованных лиц. И когда в компании только внешние совместители, среднесписочная численность будет равна нулю, даже если в отчете есть застрахованные лица и им начисляли зарплату. Это не ошибка.

Что касается руководителя, который одновременно является единственным учредителем, то он может трудиться без трудового договора. Заключать его с самим собой ТК не обязывает, достаточно решения о вступлении в должность. От оформления зависит, нужно ли платить с его вознаграждения взносы на страхование от несчастных случаев и включать такого директора в ЕФС-1. Директор — единственный учредитель организации будет являться застрахованным, только если есть трудовой договор. Нет договора — нет оснований включать такого руководителя и выплаты ему в раздел 2 ЕФС-1 (письмо СФР от 01.06.2023 № 29-20/88491). Так что компании теперь — спасибо финдиру! — придется платить больше взносов.

Кейс 2. Суточные. Не облагайте взносами на травматизм суточные в той сумме, которая установлена компанией. В данном случае не нужно начислять взносы на всю сумму — 1000 руб. Но показать выплаты в ЕФС-1 надо.

В отчете ЕФС-1 показывают как облагаемые, так и необлагаемые выплаты. Но только те из них, которые входят в объект обложения. В частности, суточные или больничные. Взносы на них не начисляйте, но в отчет включите: сначала в общей сумме выплат, затем в составе необлагаемых (таблица 1). А например, вознаграждения по договору подряда или оказания услуг попадут в отчет, только если в соглашении есть условие об уплате взносов. Если такого условия нет, выплаты по договорам ГПХ не войдут в объект обложения взносами и приводить их в отчете не нужно, даже как необлагаемые.

Кейс 3. Спецоценка. Сведения о спецоценке, которую провели в текущем году, в отчет не включают. Первый раз их надо показать в отчете за 1-й квартал 2024 года.

Данные по спецоценке отражают по состоянию на начало 2023 года. То есть в отчетах за 9 месяцев данные будут такими же, как в отчете за 1-й квартал. Аналогичные правила действуют и в отношении медосмотров. Какие сведения отразить в отчете, смотрите ниже.

Кейс 4. Переезд за границу. Взносы на страхование от несчастных случаев начисляют независимо от того, где работает сотрудник и какой у него статус или гражданство.

Если ваши сотрудники уехали из России и работают из-за рубежа по трудовому договору, вознаграждения уехавшим в отчете покажите как облагаемые. Уплата взносов на травматизм не зависит от гражданства и места работы, а статус резидента или нерезидента имеет значение только для НДФЛ. Если с сотрудником заключен трудовой договор, компания обязана платить взносы, и такой сотрудник попадет в ЕФС-1, даже если он работает за рубежом и этот факт закрепили в договоре. Кого не нужно включать в отчет, смотрите ниже.

Кейс 5. Возмещение из фонда. Зачесть расходы в счет уплаты взносов на случай травматизма не получится. Зачетный механизм остался в прошлом. Сейчас фонд перечисляет деньги на счет компании, и только после того, как организация подтвердит расходы. Но в любом случае эти суммы в раздел 2 ЕФС-1 не включают.

Суммы, которые компания получает от фонда, показывают в другом отчете — по использованию взносов на случай травматизма на финансирование предупредительных мер. Представить этот отчет компания должна не позднее 15 декабря.