Компания зачастила с договорами займа и попала на доначисления

Компания получила более 900 млн руб. займов под 9—16 процентов годовых. Заимодавцами были учредитель, он же директор, и предприниматель, а также взаимозависимое юрлицо. Займы учредителя компания погашала досрочно. Делала это в основном за счет поступлений от заимодавца-юрлица, который покупал у нее продукцию.

Когда инспекторы стали анализировать источник средств для займов, выяснилась интересная деталь. Учредитель брал деньги со своего депозитного счета и перечислял их или на счет, который открыл для себя как ИП, или на счет юрлица-заимодавца. По мнению ИФНС, учредитель вбрасывал незадекларированные суммы в обороты «своих» бизнесов, чтобы легализовать суммы под видом возврата займов, ведь такой доход не облагается налогами. А компания-заемщик необоснованно завышала внереализационные расходы на проценты по займам. В итоге ей доначислили налог на прибыль, пени и штрафы.

В суде компания заявила, что у займов была экономическая цель — рассчитаться с поставщиками. Однако судьи поддержали налоговиков (определение Верховного суда от 14.07.2023 по делу № А27-7289/2022).

Нередко выясняется, что источником денег заимодавца
является сам заемщик. А оформление займов и движение
средств служат одной задаче — создать видимость
правомерного учета расходов.

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ,

советник государственной гражданской
службы РФ 2-го класса

Какие аргументы сработали в пользу налоговиков

Выдача займов была регулярной: пять-шесть раз в месяц. При погашении займа позже срока по договору неустойка не начислялась. Расчеты носили круговой характер, а заемные средства использовались для внутригрупповых расчетов. Была очевидна и налоговая выгода: ИП-заимодавец применял УСН и уплачивал 6-процентный налог с полученных процентов, а компания-должник вычитала проценты из базы по прибыли по ставке 20 процентов.

Совет редакции: помните, что займы — рискованный вариант финансовой помощи компании

Если используете займы для внутригрупповых расчетов, будьте готовы, что налоговики начнут задавать вопросы: какова деловая цель, откуда деньги у заимодавца и т. д. Давая пояснения, помните, что у инспекторов есть возможность соотнести их с доходами заимодавца. Например, они могут отследить движение по личным счетам физлица, вызвать на допрос учредителя или его родственников.

Налоговики сейчас целенаправленно запрашивают и изучают договоры займов с взаимозависимыми лицами. Ведь проверяющие видят займы из банковских выписок. По словам бухгалтеров, инспекторам поставили задачу опросить максимум компаний по поводу заемных договоров с учредителями.

Если по договору займа с учредителем компания платит только проценты и не гасит основной долг, инспекторы заподозрят схему увеличения расходов по прибыли. Придраться могут даже на камералке.

Когда цель займа — финансовая помощь от собственника, безопаснее выбрать альтернативный способ, не дающий явной налоговой экономии. Например, безвозмездный вклад в имущество, в том числе деньгами (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).

Отношения между сторонами внутри-группового займа
не должны отличаться от отношений между независимыми
лицами. Так меньше шансов, что налоговики заподозрят схему.

МИХАИЛ ХАЛЕЦКИЙ,

партнер АБ «Некторов, Савельев и Партнеры»

Еще четыре спора компаний с налоговиками

Ситуация	Аргументы судей
О нереальных сделках Купили оборудование, но фактически не используете — права на вычет НДС нет
Компания приобрела оборудование у взаимозависимой компании. Поставила на учет это основное средство и стала начислять амортизацию. Входной НДС предъявила к вычету. Инспекция же посчитала, что оборудование не использовали: продукцию, под которую оно покупалось, компания не выпускала, а в штате не было нужных специалистов. В вычете НДС отказали	Суд поддержал ИФНС. Имущество не использовалось и было неисправно, склад продавца не покидало. Позднее деньги за оборудование через цепочку контрагентов вернулись на счет компании. Само оборудование перепродали обратно продавцу и рассчитались взаимозачетом (определение Верховного суда от 07.04.2023 № 307-ЭС23-3762)
О документах сторонней компании Требуя документы, ИНФС должна указывать связь с проверяемой компанией
Проверяющие потребовали у компании документы и пояснения. Обосновали это тем, что проверяют ее контрагента. Вот только документы запрашивали совсем не по этому контрагенту, а по другой компании. В том числе оборотные сальдовые ведомости, деловую переписку и прочие бумаги. Компания документы не дала и получила штраф, который обжаловала в суде (п. 2 ст. 126 НК)	Судьи штраф отменили. Они отметили, что документы должны касаться деятельности проверяемой компании. А вот запрос сведений о другом контрагенте надо обосновать. Для этого налоговикам необходимо показать связь с проверяемой компанией. Инспекторы этого не сделали (постановление Арбитражного суда Московской области от 10.07.2023 по делу № А40-195835/2022)
О переквалификации договоров ИП выполняет функции работника — НДФЛ и страховых взносов не избежать
Компания заключила гражданско-правовые договоры с предпринимателями. Инспекторы посчитали, что договоры на самом деле трудовые, а не гражданско-правовые. Их заключали для того, чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы. Налоговики обосновали это тем, что до регистрации в качестве ИП физлица работали в организации, а в договорах с предпринимателями были признаки трудовых. По итогу доначислили компании взносы и НДФЛ, с чем она не согласилась	Судьи ИФНС поддержали. В ежемесячных актах выполненных работ не было ни объемов, ни характеристик, ни результатов работ. ИП получали фиксированную оплату, подчинялись внутреннему трудовому распорядку, проходили медосмотры. Их обеспечивали рабочими местами, выдавали им под отчет деньги на покупку ТМЦ и оплачивали командировки (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2023 по делу № А50-18162/2022)
О вычете НДС при покупке автомобиля Способ перечисления денег за товар не влияет на право получить вычет по НДС
Компания приобрела автомобиль на деньги, которые получила от директора-учредителя. Для этого заключила с ним договор беспроцентного займа. Входной НДС предъявила к вычету. Проверяющие посчитали, что автомобиль на самом деле купили для личных целей. То есть в облагаемой НДС деятельности он не участвует, а значит, вычетом воспользоваться нельзя	Судьи не согласились. Ведь автомобиль правда приобретен: зарегистрирован в ГИБДД, принят к учету. Документы оформлены верно. Компания оплачивала ГСМ, техосмотры и пр., значит, использовала авто для работы. А заем частично вернула (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 19.09.2023 по делу № А55-23136/2022)