Как в крупных компаниях упрощают подготовку годовой бухотчетности
Как собрать данные с подразделений компании, чтобы получить безошибочную годовую бухотчетность с пояснениями, рассказала Любовь Терентьева, главбух красноярского Литейно-прессового завода «Сегал». А еще два главбуха из крупного бизнеса поделились, что и кому делегируют, чтобы не выверять все цифры самостоятельно.
ЛЮБОВЬ ТЕРЕНТЬЕВА — главный бухгалтер красноярского Литейно-прессового завода «Сегал». После техникума получила высшее образование в Академии труда и социальных отношений. Работает бухгалтером уже 17 лет. На втором курсе техникума начала вести учет у ИП как начинающий, но уже самостоятельный бухгалтер. Главным профессиональным достижением считает свой бухгалтерский коллектив.
У каждого бухгалтера свой срок для отчетности
Обязанность итогово сформировать годовую бухотчетность закреплена исключительно за главбухом. Но за каждой строкой отчетных форм стоит рядовой бухгалтер. Я всегда четко обозначаю конкретные сроки закрытия каждого участка учета, так что при составлении отчетности подчиненные меня не задерживают.
Как мы собираем годовой отчет. Перед формированием отчетности бухгалтеры, ответственные за свои участки, присылают мне расширенный отчет с расшифровкой по каждому показателю строки баланса. Прежде всего мы начинаем с раскрытия показателей для внутренней бухотчетности, где показываем данные намного шире, чем в пояснениях к годовому отчету. После того как расшифровали и выверили все показатели, формируем уже внешнюю годовую отчетность.
Как перепроверяю отчет. Когда отчет собрали, много времени на его проверку уже не требуется. Как я уже говорила, все основные расшифровки делаем в отчетности для внутреннего пользования. Во внешней бухотчетности мне остается проверить только начальное и конечное сальдо в разрезе аналитики строк баланса.
Дополнительно по контрольным точкам сопоставляю бухотчетность и декларации по прибыли, НДС. Делаю это по алгоритму налоговиков. Расхождения в отчетности есть всегда, но мы готовы объяснить каждую цифру.
Ежемесячные совещания с отделами нужны, чтобы составить пояснения
Контролировать работу подчиненных мало для подготовки годовой бухотчетности. Необходимо взаимодействовать с другими отделами, чтобы описать в пояснениях риски, в том числе от геополитической ситуации.
Чтобы собрать данные по всем направлениям, по регламенту каждый месяц проводятся совещания с отделами: снабжения, ВЭД, логистики, финансово-экономическим. Как правило, информации с собрания достаточно, чтобы объективно понять ситуацию и перенести данные в пояснения к отчетности. Создавать дополнительные документы с фиксированием суждений не нужно.
Пояснения к бухгалтерской отчетности я формулирую лично. Это тот случай, когда работает принцип «хочешь сделать хорошо, сделай сам».
В пояснительной записке пишу про валютные и кредитные риски. Описываю риски, связанные с изменением правил таможенного контроля и пошлин, а также с прочими факторами, которые оказали влияние на компанию. Как могут выглядеть такие пояснения, покажу на примере.
Главбухи других крупных компаний рассказали, как устроен процесс подготовки бухотчетности у них. Их подсказки — ниже.
|
На заметку
Как инспекторы сверяют бухгалтерскую и налоговую отчетность
Контрольные соотношения данных бухотчетности и налоговых деклараций не утверждены. Но инспекторы могут обратить внимание на несоответствие аналогичных показателей и потребовать пояснения (письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). Например, если выручка из строки 2110 отчета о финансовых результатах не совпадает с доходами из строки 010 декларации по налогу на прибыль, хотя эти показатели и не обязаны быть равны.
Четкой взаимоувязки между различными формами бухгалтерской отчетности тоже нет. Совпадают лишь отдельные показатели, в которых приводят одни и те же данные. Например, графа «на 31 декабря отчетного года» строки 1250 баланса равна графе «за отчетный год» строки 4500 отчета о движении денежных средств. Пример, что с чем еще должно совпадать
Пример взаимоувязки баланса с годовыми декларациями по НДС и по налогу на прибыль
| Строка баланса | Наименование | Код и раздел декларации | Чем можно объяснить расхождения |
|---|---|---|---|
| Сверка с декларацией по НДС | |||
| 1520 | Подстрока «Авансы полученные» | Строка 070 раздела 3 плюс раздел 7 по необлагаемым операциям | По строке баланса отражают авансы за минусом НДС. В декларации — с учетом НДС, а сумму налога определяют по расчетной ставке 10/110 или 20/120 |
| 1230 | Подстрока «Расчеты с бюджетом» | Строка 050 раздела 1 — налог к возмещению | В декларации нет переплаты налога в целом, а только сумма НДС к возмещению за отчетный период. В балансе указывают остаток с учетом переплаты за все периоды по всем налогам, а также НДС к возмещению. Если потребуются пояснения в налоговую, стоит приложить расшифровку подстроки баланса |
| 1230 | Подстрока «Авансы выданные» | Строка 130 раздела 3 | Разница возможна, если сумма аванса, которая указана в балансе, частично не облагается НДС |
| Сверка с декларацией по налогу на прибыль | |||
| 1520 | Подстрока «Расчеты с бюджетом» | Сумма строк 040 и 070 раздела 1, которые заполняют на основании строк 270—281 листа 02 декларации | Расхождения могут быть связаны с тем, что по подстроке баланса отразили задолженность по уплате не только прибыли, но и других налогов. Для пояснений в налоговую стоит приложить расшифровку подстроки баланса |
| 1230 | Разница показателей по строке «Дебиторская задолженность» на 31 декабря 2023 года и 31 декабря 2022 года | Строка 010 листа 02 «Доходы от реализации» | Разница возможна, если рост дебиторской задолженности не связан с реализацией товаров, работ, услуг |
| 1180 | Разница показателей по строке «Отложенные налоговые активы» (ОНА) на 31 декабря 2023 года и 31 декабря 2022 года | Строка 060 листа 02 «Итого прибыль (убыток)» | Разница возможна, если за отчетный год компания получила налоговый убыток. Разниц не будет, если правильно рассчитали ОНА с убытка по декларации, а других операций, которые бы увеличили сумму ОНА, в отчетном периоде не было |
