Подсказки, когда нужно и нет использовать ККТ при расчетах

ЮЛИЯ МОСЬКИНА — эксперт журнала «Главбух». Окончила ВГМХА им. Н.В. Верещагина по специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит». До «Главбуха» работала в области аудита, предоставления бухгалтерских услуг и консультаций. Хобби — путешествия, спорт и музыка.

Компания открыла магазин, где планирует продавать товары в розницу. Должна ли она сразу же приобрести кассовый аппарат или для новых организаций есть какие-то послабления?

Даже если магазин только что открылся, исключений для него в законодательстве нет. Нужно приобрести и зарегистрировать контрольно-кассовую технику. Выдать кассовый чек необходимо при первой же продаже товара (абз. 26 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Обязана ли организация пробить чек, если получила от покупателя ошибочный платеж?

Нет, ведь реализации товаров, работ или услуг не было. Поэтому и пробивать чек ККТ на ошибочную сумму не нужно (письмо ФНС от 12.12.2018 № ЕД-4-20/24113). По ошибке зачисленные деньги верните покупателю (п. 1 ст. 1102 ГК). Сделайте это в течение 10 календарных дней после того, как получили выписки из банка. Об ошибочных суммах сообщите банкирам в письменной форме. Если этого не сделать, операции и остаток денег на счете банк сочтет подтвержденными по умолчанию (п. 2.1 разд. II Порядка, утв. Положением ЦБ от 24.11.2022 № 809-П).

Применять ли ККТ при безвозмездной передаче товаров?

ККТ применять не надо, если безвозмездная передача не связана с другим расчетом. Речь идет о подарке, поэтому расчета не возникает. Использовать ККТ необходимо только при расчетах за товары, работы или услуги, а безвозмездная передача не влечет за собой покупку. Если же безвозмездная передача связана с другими расчетами, то чек ККТ надо пробить. Например, когда товар бесплатно передают по акции «При покупке двух товаров третий — в подарок». В этой ситуации безвозмездная передача третьего товара — это результат расчета за первые два, и в чеке бесплатный товар следует указать (письмо ФНС от 16.07.2020 № АБ-4-20/11542).

Участник внес вклад в уставный капитал наличными. Должна ли компания пробить чек ККТ?

Нет. ККТ применяют при расчетах за товары, работы или услуги (абз. 26 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ). Внесение вклада в уставный капитал не связано с продажей. Поэтому такая операция не относится к расчетам, при которых нужно пробивать чеки. Не важно, каким способом участник вносит вклад: наличными или на расчетный счет.

Компания продала товары физлицу с рассрочкой платежа. Использовать ли ККТ?

Да. Рассрочку платежа в целях применения ККТ относят к займам для оплаты товаров, работ или услуг. Применять ККТ в таких случаях нужно (абз. 26 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Пробейте чек в момент продажи товаров с отсрочкой или рассрочкой, а также при погашении обязательств.

Пробивать ли чек ККТ, если сотрудник вносит деньги в счет возмещения расходов организации?

Нет. Если сотрудник возвращает деньги, которые на него ранее потратил работодатель, ККТ не применяют. Такую операцию не относят к расчетам за товары, работы или услуги (письмо Минфина от 09.10.2018 № 03-01-15/72537).

Сотрудник погашает наличными заем, который ранее получил от компании на личные цели. Формировать ли кассовый чек?

Нет. В данном случае не возникает расчета, при котором необходимо применять ККТ (абз. 26 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Это относится как к процентным, так и к беспроцентным займам.

Какие предприниматели на патенте вправе не применять ККТ?

Не обязаны применять ККТ предприниматели на патенте, которые ведут определенные виды деятельности. Например, это ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий; ремонт, чистка, окраска и пошив обуви; химчистка, крашение и услуги прачечных. Эти виды деятельности освобождены от ККТ бессрочно независимо от того, есть ли у предпринимателя сотрудники. Не имеет значения и форма оплаты, с которой работает ИП: наличная или безналичная. Полный перечень деятельности на ПСН, при которой можно работать без ККТ, — в статье 2 Закона № 54-ФЗ. Предприниматель освобождается от ККТ только при условии, что в момент расчета выдаст документ, подтверждающий оплату, например бланк строгой отчетности с необходимыми реквизитами.

Нужно ли применять ККТ, если оплату за товар принимает «Почта России»?

Пробивать чеки при оплате через «Почту России» не нужно. Она выступает платежным агентом и выдает чеки, которые формирует на своей кассе (письмо Минфина от 15.09.2017 № 03-01-15/59689).