Топ-6 самых запутанных изменений 2025 года — как с ними работать

Что за новое исключение из сомнительных долгов?

Подсказка: изменение техническое, доходы, о которых идет речь в поправке, и так не подпадали под определение сомнительных долгов.

С 1 января 2025 года в резерв по сомнительным долгам нельзя включать суммы по операциям, доход по которым признают на дату поступления денег по статье 271 НК (п. 1 ст. 266 НК в ред. Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Как правило, на дату оплаты признают внереализационные доходы (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК). Среди них дивиденды от долевого участия, безвозмездно полученные суммы.

Сомнительными можно признать любые долги перед компанией, которые одновременно соответствуют трем критериям (п. 1 ст. 266 НК). Речь о долгах, которые возникли в связи с реализацией товаров, работ или услуг, не погашены в срок и ничем не обеспечены. Фактически исключенные операции и раньше не участвовали в создании резерва.

Кому и как в итоге разрешили воспользоваться федеральным инвествычетом?

Подсказка: воспользоваться новым вычетом могут только компании из очень ограниченного перечня. Например, гостиницы, общепит или ИТ-компании. Есть ограничения и по объектам.

Федеральный инвестиционный вычет (ФИВ) доступен компаниям из ограниченного круга при выполнении условий. Первое условие — компания платит налог на прибыль по общей ставке 25 процентов (п. 1 ст. 284, п. 1 и 2 ст. 286.2 НК). Второе условие — относится к определенной категории бизнеса (постановление Правительства от 28.11.2024 № 1638). Перечень сфер бизнеса, которым доступен новый вычет, смотрите ниже. Но иностранные и кредитные компании, участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений, производители некоторых подакцизных товаров получить вычет не смогут (п. 10 ст. 286.2 НК).

Основание для инвествычета — ввод в эксплуатацию ОС или НМА (п. 6 ст. 286.2 НК, п. 4, 5 постановления Правительства № 1638). Для основных средств применить ФИВ можно только к машинам и оборудованию с третьей по десятую амортизационные группы. Для НМА — к исключительным правам на изобретения, модели или промышленные образцы, внесенные в госреестр. Решение применить вычет закрепите в учетной политике и покажите в декларации по налогу на прибыль. Использовать ФИВ можно с 1-го квартала 2025 года.

К вычету можно принять лишь половину суммы расходов (п. 1, 4 ст. 286.2 НК). Но за раз это может быть не больше 3 процентов затрат. Остальное вы вправе использовать в течение 10 налоговых периодов (п. 3 постановления Правительства от 28.11.2024 № 1638).

Новым расчетом пеней ФНС теперь не наказывает за долгую просрочку?

Подсказка: с 91-го дня просрочки пени вновь рассчитывают по пониженной ставке, но это лишь временное послабление.

В 2025 году будет действовать особый расчет пеней (ст. 75 НК в ред. Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). За первые 30 дней просрочки налогового платежа, а потом и с 91-го дня для расчета берут 1/300 ставки ЦБ. Между этими периодами, с 31-го дня по 90-й, пени считают по 1/150 ставки ЦБ.

Тройная формула будет действовать, по планам ФНС, только год — до 31 декабря 2025 года (п. 5.1 ст. 75 НК). С 2026 года пени планируют снова считать по стандартной формуле: за первые 30 дней просрочки — по 1/300 ставки ЦБ, с 31-го дня — по 1/150 ставки ЦБ.

По каким формам составлять бухотчетность за 2024 год: по новым или старым?

Подсказка: отчетность за 2024 год нужно подготовить, опираясь на ПБУ 4/99, хотя его и отменили. Бланки бухотчетности берите из отмененного приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Начиная с отчетности за 2025 год, компании обязаны руководствоваться ФСБУ 4/2023 (приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н). Причем досрочно использовать ФСБУ нельзя. Но в приказе № 157н говорилось, что прежние формы отчетности не действуют с 1 января 2025 года. Минфин объяснил, как все-таки трактовать приказ.

Старые формы бухотчетности из приказа № 66н утрачивают силу только для документов, в которых отражена информация за 2025 год. Поэтому бухгалтерскую отчетность за 2024 год нужно оформлять на прежних бланках и по прежним правилам ПБУ 4/99 (информационное сообщение Минфина от 26.03.2024 № ИС-учет-50).

Как получить от сотрудников данные для детских вычетов, если заявления отменили?

Подсказка: уточните в локальных актах, как сотрудникам впервые представлять документы, подтверждающие право на вычет.

В 2025 году вычет по НДФЛ на детей работодатели предоставляют без заявления, но для этого нужны сведения о детях (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Сотрудник должен принести все подтверждающие документы для льготы, только когда вычет предоставляете впервые.

Каким способом оформить передачу и получение документов для вычета по НДФЛ, компания решает сама. Порядок закрепите в локальном документе. Оформить передачу и получение бумаг можно любым документом. Например, справкой или актом о приеме-передаче бумаг. Однако закреплять в правилах обязанность представлять заявление, например ежегодно, нельзя. Это нарушает правила Налогового кодекса (ст. 218 НК).

Компания освобождена от НДС но все равно называется плательщиком налога. В связи с этим надо что-то делать?

Подсказка: нужно следить за доходами и переходить к расчету налога, когда лимит доходов в 60 млн руб. будет превышен.

Раз с 2025 года компании и ИП на упрощенке с доходом менее 60 млн руб. считаются плательщиками НДС, хотя и освобождены от налога, получается, у них все равно есть какие-то обязанности. Хорошая новость в том, что при доходе до 60 млн руб. упрощенщики не должны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС», вести книгу продаж и отчитываться по НДС (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК). Тогда какие обязанности есть у этой группы налогоплательщиков?

Как нам разъяснили в ФНС, у компаний и ИП на упрощенке с доходами до 60 млн руб. только одна основная обязанность — отслеживать доходы. В любой момент посреди года они могут выйти за лимит, и тогда надо начинать платить НДС.