Что выгоднее платить учредителю в 2025 году: дивиденды или зарплату
Сравнили два способа выплаты дохода учредителю — дивиденды и зарплату — и оценили, что выгоднее в 2025 году с учетом новых правил. Поменялся не только расчет НДФЛ и страховых взносов, но и ставка налога на прибыль. На расчет влияет даже новый МРОТ. Выводы — ниже. Свои расчеты сможете проверить в специальном сервисе, который мы разместили в конце статьи.
Сравниваем варианты
Сравнение двух способов начислить доход учредителю покажем на числовом примере. Допустим, у компании есть возможность платить собственнику 6 000 000 руб. в год, или 500 000 руб. в месяц. Он налоговый резидент РФ.
Дивиденды. Дивиденды физлицу облагаются только НДФЛ. Начислять на них страховые взносы не нужно. Ставка НДФЛ составит 13 процентов с дохода в пределах 2 400 000 руб. и 15 процентов свыше этой суммы. Таковы правила 2025 года. Сумма налога для нашего примера — 852 000 руб. (2 400 000 ₽ × 13% + 3 600 000 ₽ × 15%).
Сумма дивидендов в расходы по налогу на прибыль не входит, но есть и другие минусы. Выплачивать дивиденды можно, только если компания получила чистую прибыль, причем распределять их надо пропорционально долям участников. Платить можно ежеквартально, раз в полгода или год.
Если участник в штате, одними дивидендами не обойдетесь. Собственнику, который работает в компании по трудовому договору, положена также зарплата.
Зарплата, если компания не относится к МСП. Если организация оформляет собственника в штат, например директором, она должна заплатить НДФЛ и взносы с доходов, которые ему начислит в рамках трудовых отношений.
Ставка НДФЛ будет 13 процентов с выплат в пределах 2 400 000 руб., 15 процентов свыше этой суммы и до 5 000 000 руб. и 18 процентов с 1 000 000 руб. Для нашего примера размер налога — 882 000 руб. (2 400 000 ₽ × 13% + 2 600 000 ₽ × 15% + 1 000 000 ₽ × 18%).
Расходы на оплату труда и взносы уменьшат налогооблагаемую прибыль и снизят налог на прибыль. Зарплата собственника в сумме 2 759 000 руб. с начала года облагается страховыми взносами по ставке 30 процентов, свыше — по ставке 15,1 процента. В нашем примере сумма взносов за год составит 1 317 091 руб. (2 759 000 ₽ × 30% + (6 000 000 ₽ – 2 759 000 ₽) × 15,1%). Также включим в условие примера взносы на страхование от несчастных случаев по тарифу 0,2 процента.
Зарплата, если компания относится к МСП. Сумма взносов будет меньше. Правила для 2025 года выглядят так. В части выплат свыше полутора МРОТ в месяц компания должна применять пониженный тариф — 15 процентов. При зарплате 6 000 000 руб. в год, или 500 000 руб. в месяц, начислять взносы по максимальному тарифу 30 процентов понадобится в течение шести месяцев, дальше — по ставке 15,1 процента, поскольку сумма выплат превысит 2 759 000 руб.
Сделаем приблизительный расчет: 91 083,96 руб. (22 440 ₽ × 1,5 × 6 мес. × 30% + 22 440 ₽ × 1,5 × 6 мес. × 15,1%). Оставшиеся 5 596 080 руб. (6 000 000 ₽ – 22 440 ₽ × 1,5 × 12 мес.) будут облагаться по ставке 15 процентов — получаем 839 412 руб. (5 596 080 ₽ × 15%). Общая сумма взносов составит 930 495,96 руб. (91 083,96 + 839 412). Все расчеты смотрите в таблице.
Расчет экономии при выплате зарплаты собственнику вместо дивидендов
| Показатель | Величина, руб. | ||
|---|---|---|---|
| Дивиденды | Зарплата в компании — не МСП | Зарплата в компании — МСП | |
| Выплата собственнику | 6 000 000 | 6 000 000 | 6 000 000 |
| Страховые взносы по НК | — | 1 317 091 | 930 495,96 |
| Взносы на травматизм | — | 12 000 (6 000 000 ₽ × 0,2%) | 12 000 (6 000 000 ₽ × 0,2%) |
| Расходы, уменьшающие налог на прибыль | 0 | 7 329 091 (6 000 000 + 1 317 091 + 12 000) | 6 942 496 (6 000 000 + 930 495,96 + 12 000) |
| Экономия на налоге на прибыль | 0 | 1 832 273 (7 329 092 ₽ × 25%) | 1 735 624 (6 942 495,96 ₽ × 25%) |
| Совокупные траты компании | 6 000 000 | 5 496 818 (6 000 000 + 1 317 091 + 12 000 – 1 832 273) | 5 206 871,96 (6 000 000 + 930 495,96 + 12 000 – 1 735 624) |
| Экономия компании, если выдавать зарплату | × | 503 182 (6 000 000 – 5 496 818) | 793 128,04 (6 000 000 – 5 206 871,96) |
| НДФЛ, удержанный из дохода директора | 852 000 | 882 000 | 882 000 |
Вывод: на общем режиме выгоднее выдавать учредителю зарплату
За счет применения пониженного тарифа страховых взносов с момента, как доход собственника превысит 2 759 000 руб. с начала года, а также из-за роста ставки налога на прибыль с 20 до 25 процентов выгоднее оформить учредителя в штат и начислять ему зарплату, а не дивиденды. Компании — субъекту МСП удастся сэкономить еще больше. Сумма взносов снижается, даже если выплаты ниже лимита.
Единственный минус — самому директору придется заплатить на 30 000 руб. больше НДФЛ. Однако покрыть эту разницу можно, например, премией в конце года. Чтобы сотрудник получил на руки 30 000 руб., размер премии должен составить примерно 36 600 руб. (36 600 ₽ – 36 600 ₽ × 18%). Но это выгоднее, чем дивиденды.
Платить дивиденды может оказаться выгоднее, если компания применяет УСН. В этом случае расчеты зависят от того, с какой базы компания перечисляет единый налог.
