Декларацию по НДС настроили под упрощенку. Как теперь заполнять отчет на ОСНО и УСН

Убедитесь, что обновили форму декларации

Для отчета за 1-й квартал 2025 года налоговики утвердили новую форму декларации по НДС, порядок заполнения и формат ее представления в электронном виде. Бланк разработали с учетом масштабных изменений в НК (приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989). Новая форма декларации по НДС, как и прежняя, состоит из титульного листа и 12 разделов. Изменения в основном касаются информации о новых плательщиках НДС на упрощенке.

Часть изменений технические. На титульном листе обновили блок «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя». Теперь сюда вносят GUID электронной доверенности. Кроме того, добавили новые коды для операций, не облагаемых НДС (приложение 1 к Порядку, утв. приказом ФНС № ЕД-7-3/989).

Посмотрите, правильно ли вы заполнили раздел с расчетом налога

Раздел 3 декларации по НДС переименовали в «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК». Добавили новые строки с пониженными и расчетными ставками 5, 7, 5/105, 7/107 — для упрощенщиков и ставками 16,67 и 9,09 — для операций по продаже предприятия как имущественного комплекса, предоставлению электронных услуг или продаже товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки физикам.

Применяете пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов. С 2025 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения, помимо стандартных ставок 20 (10) процентов, могут применять пониженные ставки НДС 5 и 7 процентов (п. 8 ст. 164 НК, письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907). В обновленной форме декларации в 2025 году для упрощенщиков добавили отдельные поля под все новые ставки НДС. Проверьте, правильно ли вы отразили в декларации налоговую базу и сумму налога, если рассчитываете по пониженным ставкам. Пример заполнения — на образце выше.

Компании и ИП, которые применяют пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов, принять к вычету входной НДС не могут (подп. 8 п. 2 ст. 170, подп. 1, 3 и 4 п. 2 ст. 171 НК, письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907). Проверьте, чтобы в декларации по НДС вычетов входного налога не было.

Применяете стандартные ставки 20 или 10 процентов. Если ваша компания применяет общий режим или на УСН со стандартными ставками НДС 20 (10) процентов, то, как и раньше, налоговую базу и сумму налога покажите в строке 010. Порядок отражения вычетов в новой декларации тоже не изменился, как и раздел 8. Убедитесь, что раздел 8 содержит все необходимые данные из книги покупок о входном НДС.

Распечатать образец

Убедитесь, что продажи показали по новым правилам

Все операции с НДС должны быть отражены в разделах 8 и 9 декларации, а также в книгах покупок и продаж. Раздел 8 о покупках в новой декларации по НДС не изменился. А вот раздел 9 с информацией из книги продаж заполняйте по новым правилам.

В раздел добавили блок с пониженными ставками НДС. Аналогичные изменения произошли с приложением № 1 к разделу 9 с дополнительными листами к декларации. В них также добавили строки с пониженными ставками НДС 5 и 7 процентов.

Обратите внимание, что в книге продаж, как и в разделе 9, указывают точную сумму с копейками. А в декларацию переносите округленные значения без копеек.

Удостоверьтесь, что в книге продаж за квартал нет счетов-фактур с различными ставками НДС. Например, одновременно по ставкам 5 и 7 процентов. Несколько ставок за один квартал возможно только в двух случаях. Во-первых, если ваша компания лишилась права на применение пониженной ставки 5 процентов и перешла на ставку 7 процентов (подп. 1 п. 8 ст. 164 НК). И во-вторых, если вынуждена применять стандартную ставку 20 процентов, так как слетела с пониженных (подп. 2 п. 8 ст. 164 НК). Если поймете, что допустили ошибку в ставке НДС при выставлении счетов-фактур, исправьте ее до подачи налоговой декларации по НДС. Как можно скорее сообщите об этом своим контрагентам и направьте им исправленные счета-фактуры.

Сделайте сверку по контрольным точкам ФНС

Вместе с декларацией обновили и контрольные точки для отчета. Найдете их в письме ФНС от 05.02.2025 № СД-4-3/1064. В контроль добавили соотношения для пониженных ставок.

Нарушение контрольных соотношений из письма некритично. Декларацию инспекторы примут, но могут потребовать подать пояснения по ошибкам в декларации или внести в нее исправления. Все зависит от того, какое соотношение нарушили (п. 3 ст. 88 НК). Если своевременно не отреагировать на требование налоговиков, инспекторы могут оштрафовать, а в отдельных случаях — доначислить налог и пени (ст. 75 НК).

Проверьте коды видов операций в книге продаж: правила изменились

До 1 января 2025 года, если компания или предприниматель выставляли счет-фактуру или УПД в адрес упрощенщика, в книге продаж для такой операции указывали код 26. Этот код используют для покупателей — неплательщиков НДС или освобожденных от налога по статье 145 НК. Например, при реализации физлицам.

С 2025 года упрощенщиков сделали плательщиками НДС, а значит, код вида операции 26 теперь подходит не для всех реализаций таким контрагентам. В ФНС разъяснили: правильно будет в отношении упрощенщиков со ставками 5, 7 или 20 (10) процентов применять код 01. А код 26 останется только для тех компаний и предпринимателей на УСН, которые освобождены от НДС.

Чтобы не ошибиться при выборе кода вида операции, теперь потребуется выяснять ставку НДС каждого покупателя на упрощенке. Компании решают проблему с кодом разными способами.

Одни всем упрощенщикам по старинке оформляют документы с кодом 26. В ФНС говорят, что это безопасно, только если покупатель не заявляет вычеты.

Другие организации с 2025 года начали выставлять всем покупателям УПД и счета-фактуры с кодом 01. Логика такая: если покупатель — плательщик НДС, то он без проблем заявит НДС к вычету, а если освобожден, то контрольных точек для проверки не будет. При таком варианте компания может нарушить правила, но опасных последствий нет. 

Получится минимизировать ошибки в кодах, если продавцы работают с разной клиентурой. Один проводит реализацию покупателям, которым потенциально нужны вычеты НДС, другой — освобожденным и неплательщикам. 

Узнайте безопасную долю вычетов по НДС за 1 квартал и сравните с ней показатель вашей компании

Рассчитать долю вычетов по данным декларации по НДС и сравнить ее с безопасной долей по региону за соответствующий квартал поможет специальный сервис. В сервис загружены данные о безопасной доле вычетов по всем регионам с I квартала 2022 года.