Требуется быстрое решение

В оплату за товар получен банковский вексель

Что понадобится сделать: В налоговом учете на конец каждого месяца начислять доходы в виде процентов. На дату погашения отразить доходы и расходы и исчислить НДС с процентов.

Компания отгрузила товар и в оплату за него получила банковский вексель. Условия выпуска векселя обычно предусматривают то, что его держатель получит доход в виде процентов или дисконта.

В налоговом учете проценты (дисконт) отражают в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ.

Компания, которая применяет метод начисления, отражает эти проценты на конец каждого месяца, а также на дату погашения векселя (ст. 271 Налогового кодекса РФ).

Чтобы получить деньги по векселю, компания предъявит его в банк. В этот момент в доходах нужно учесть полученную от векселедателя (банка) сумму. Но не всю, а за минусом тех процентов, которые были учтены в доходах ранее. А в расходах в этот момент нужно отразить средства, истраченные на приобретение векселя. Их определяют по статье 280 Налогового кодекса РФ.

Также нужно будет с процентов (дисконта) исчислить НДС (ст. 162 Налогового кодекса РФ). Но не со всей суммы, а с части, превышающей размер процентов, рассчитанных исходя из ставок рефинансирования ЦБ РФ. Ставки берут те, которые действовали в соответствующих периодах. Компания должна выписать счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж (п. 19 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). Эту исчисленную сумму НДС с процентов можно учесть в расходах (подп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Пример: Как учесть полученный вексель за товар в целях налогообложения

Компания 25 мая 2011 года отгрузила товар на сумму 200 000 руб., в том числе НДС — 30 508,47 руб. В оплату этого товара организация получила 30 июня 2011 года вексель банка. Его номинальная стоимость — 210 000 руб. Дата составления векселя — 30 июня 2011 года, а дата погашения — 31 августа 2011 года. Дисконт по векселю составляет 10 000 руб. (210 000 – 200 000). На 31 июля нужно отразить процентный доход в размере 5000 руб. (10 000 руб. : 62 дн. × 31 дн.), где 62 дня — срок со следующего дня, когда был получен вексель, до дня, когда он предъявлен к оплате, включительно.

На 31 августа в доходах надо отразить еще 5000 руб. Сумму, которую компания получит от погашения векселя, нужно учесть в доходах за минусом процентов — 200 000 руб. (210 000 – 10 000). В расходах нужно учесть цену приобретения векселя — 200 000 руб. При условии, что ставка ЦБ РФ останется неизменной, НДС с процентов составит 1097, 89 руб. ((10 000 руб. – (200 000 руб. × 8,25%/ 365 дн. ×62 дн.)) : 118% × 18%). Эту сумму нужно учесть в расходах.