Экспресс-консультации

На вопросы наших читателей отвечает Сергей Литвиненко,

адвокат компании «Налоговик»

Вправе ли комитент составлять сводный счет-фактуру по всем товарам, которые комиссионер реализовал в течение квартала

Безопаснее выставлять счет-фактуру на каждую отгрузку товаров комиссионером. Ведь в счете-фактуре комитент должен зафиксировать показатели из аналогичного документа, выставленного комиссионером. При этом в строке 1 нужно указать дату, когда посредник выставил счет-фактуру. А в строках 6, 6а и 6б комитент приводит данные конкретного покупателя, а не комиссионера (письмо ФНС России от 5 августа 2013 г. № ЕД-4-3/14103@).

Штрафы за неверное составление счетов-фактур в законе не установлены. Но за то, что комитент выпишет один счет-фактуру вместо нескольких, налоговики могут оштрафовать его на сумму 10 000 руб. или 30 000 руб. (ст.120 НК РФ).

Покупатель оплачивает товар в рассрочку. Вправе ли комиссионер удержать свое вознаграждение полностью из первого платежа

Комиссионер может удержать вознаграждение сразу в полном объеме (ст. 997 ГК РФ). Это относится и к ситуации, когда покупатель перечисляет частичные платежи в оплату товаров. Такое мнение высказывают судьи (п. 4 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85).

Если же комитент хочет, чтобы посредник удерживал вознаграждение пропорционально суммам, поступившим от покупателя, такое условие необходимо прямо прописать в договоре комиссии.

Комитент отправил посреднику предоплату. В строке 5 авансового счета-фактуры комиссионер указал реквизиты платежки, по которой он сам перечислил предоплату поставщику. Верно ли это

В данном случае лучше попросить комиссионера исправить счет-фактуру.

Действительно, в строке 5 счета-фактуры комиссионер должен привести реквизиты платежного поручения, по которому он перечислил предоплату поставщику товаров. Но также необходимо указать дату и номер платежки на уплату аванса комиссионеру вашей компанией (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Если посредник не исправит счет-фактуру, безопаснее не принимать к вычету авансовый НДС. Вычет компания может заявить после того, как комиссионер передаст приобретенные товары и выпишет обычный, не авансовый, счет-фактуру.

В счете-фактуре поставщика, который передал комиссионер, значится большее количество товаров, чем в документе посредника. Можно ли принять НДС к вычету по приобретенным товарам

Да, компания вправе заявить вычет НДС. Комиссионер скорее всего приобрел товары у одного поставщика сразу для нескольких комитентов.

Для верности можно уточнить это у посредника, получив от него письменный ответ. В этой ситуации налоговики не могут отказать в вычете из-за разницы в количестве товаров (письмо Минфина России от 27 ноября 2013 г. № 03-07-14/51334).