Не нужно платить взносы, если простили долг сотруднику

Организация выдала заем сотруднику в сумме 30 000 руб. Он вернул только часть — 2000 руб. А оставшийся долг 28 000 руб. работнику простили. Для этого оформили дополнительное соглашение к договору займа. Страховые взносы на прощенную сумму компания решила не начислять.

На проверке специалисты из ПФР решили, что прощенный долг — это выплата в рамках трудовых отношений. Поэтому доначислили взносы, предъявили пени и штраф.

Хотя доначисленная сумма не была велика, компания из принципа обратилась в суд и выиграла во всех трех инстанциях (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 7 мая 2015 г. № Ф06-22195/2013). Какие аргументы сработали, рассказал юрист, который представлял интересы организации в суде.

Мнение проверяющих

Организация должна была начислить страховые взносы на прощенную сумму. Дополнительное соглашение о прощении долга заключили с сотрудником, который работает в компании по трудовому договору. Значит, этот доход работник получил в рамках трудовых отношений. Подобные выплаты являются объектом для взносов (ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). От них освобождены только суммы из льготного списка (ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Но прощенный долг по договору займа не входит в этот перечень.

ЛЮБОВЬ КОТОВА,

заместитель директора Департамента развития социального страхования
Министерства труда и социальной защиты РФ

Совет от редакции: не пишите в документах, что простили долг за трудовые заслуги

Из пяти ваших коллег четверо начислят взносы на долги по договору займа, прощенные работникам. Это показал опрос на сайте glavbukh.ru. Такой подход самый безопасный. Ведь на нем настаивают чиновники (письмо Минздравсоцразвития России от 21 мая 2010 г. № 1283–19). Но если компания готова к спору, то подстраховаться можно так.

Взносами облагаются выплаты в рамках трудовых отношений. Поэтому в соглашении о прощении долга избегайте формулировок типа «долг списан в связи с выполнением производственного плана» или «в качестве поощрения за безупречный труд». Лучше не называть причины прощения либо ссылаться на социальные обстоятельства. Например, тяжелое материальное положение сотрудника. Если он сам подал заявление с просьбой простить долги, то убедитесь, что в нем тоже нет «трудовых» формулировок. Также важны условия трудовых договоров и других документов, которые регулируют в компании выплаты персоналу. Например, положения об оплате труда. В них безопаснее не включать оговорки о возможном прощении долга по займу. А еще лучше не предусматривать и его выдачу.

Если по поводу начисления взносов еще можно спорить, то НДФЛ с прощенной суммы нужно исчислить в любом случае. Рассчитайте его на дату, когда компания и работник заключили соглашение о прощении. А налог удержите, когда будете выдавать работнику зарплату или другую сумму. Возможно, организация простит долг сотруднику уже после того, как он уволится. Тогда уведомите инспекцию о невозможности удержать налог. Так, о НДФЛ, не удержанном в 2015 году, надо сообщить по новому сроку — не позднее 1 марта 2016 года (п. 5 ст. 226 НК РФ, Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ).

Аргументы компании

Трудовые отношения не свидетельствуют, что все выплаты работникам — оплата труда. Мы предъявили в суд трудовой договор и Положение об оплате труда. Они не предусматривают выдачу займов или прощение долгов. Прощение долга — не вознаграждение по трудовому договору и не связано с его выполнением. А значит, не регулируется трудовыми отношениями. Мы предъявили также договор займа. Он не предусматривает, что работник, которому мы простили долг, в ответ должен выполнить для компании работы или оказать услуги. Значит, прощаемая сумма освобождена от взносов. Дополнительно сослались и на определение от 26 сентября 2014 г. № 309-КГ14-1674, в котором Верховный суд поддержал страхователя в аналогичном споре.

СВЕТЛАНА ЛЯСИНА,

начальник юридического отдела Волгоградской торгово-промышленной палаты

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Ситуация	Аргументы судей
О доначисленном НДС Компания вправе включить в расходы НДС, доначисленный на проверке
По итогам выездной проверки налоговики доначислили компании НДС. Она включила его в расходы в налоговом учете. Но налоговики пересчитали налог на прибыль, начислили пени и штраф. Сослались на то, что предъявленные покупателям налоги входят в перечень неучитываемых затрат (п. 19 ст. 270 НК РФ).	Компания права. Инспекторы доначислили НДС после того, как она выставила счета контрагентам. Эту сумму не предъявишь покупателям, организация заплатила ее из своих средств. А такие налоги относятся к прочим расходам (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 7 мая 2015 г. по делу № А11-4982/2014).
Об амортизации Можно выгодно списать расходы на модернизацию
Компания модернизировала основное средство, полностью самортизированное в налоговом учете. Затем самостоятельно определила срок ожидаемой эксплуатации объекта. И в течение этого срока учла расходы на модернизацию. Налоговики решили, что надо ориентироваться на срок полезного использования, который компания изначально установила для основного средства. Он больше, чем новый срок. Значит, организация списала затраты раньше времени и занизила налог на прибыль.	Компания законно установила свой срок для списания расходов на амортизацию. В Налоговом кодексе РФ четко не сказано, как списывать расходы на модернизацию полностью самортизированного основного средства. Есть общее правило: амортизацию начисляют исходя из срока полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ). Значит, компания ничего не нарушила, определив новый срок полезного использования после модернизации основного средства (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13 мая 2015 г. по делу № А40-127013/14).
О переплате по НДФЛ Можно не перечислять НДФЛ, если по нему есть переплата
Организация не перечислила НДФЛ за один из месяцев, так как в бюджете была переплата. Инспекторы решили, что эту сумму налоговый агент заплатил из своих средств. Такая переплата — не налог. Значит, компания должна доплатить НДФЛ с пенями.	Налоговики не правы. Инспекция не доказала, что переплата не является НДФЛ. Пени начисляют, чтобы компенсировать потери бюджета. А в данном случае их не было (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26 мая 2015 г. № Ф09-2467/15).
О налоге на имущество Незарегистрированные основные средства облагаются налогом на имущество
Компания не зарегистрировала право собственности на здание. Она не начислила по основному средству налог на имущество. Налоговики потребовали доплатить его с пенями, а также начислили штраф.	Налоговики правы. Организация уже использует недвижимость, и она отвечает всем критериям основного средства. А основные средства облагаются налогом на имущество независимо от того, зарегистрировано право собственности на них или нет (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22 мая 2015 г. № 09АП-13495/2015).