Как снизить налоги за счет вашего экзамена по профстандарту

Бухгалтеры, которые будут сдавать экзамен на соответствие профстандарту, получают трудовые гарантии и налоговые привилегии. Расчет налогов зависит от того, кто оплатил оценку квалификации — вы сами или ваша компания за вас. Поправки вступают в силу с 1 января 2017 года (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 239-ФЗ). Чтобы пройти экзамен, необязательно быть в штате какой-то компании. Работодатель может отправлять на испытание соискателей, которые откликнулись на открытую вакансию.

Трудовые гарантии

Отправить бухгалтера на экзамен работодатель сможет только с его письменного согласия. Если сдаете экзамен успешно, то получаете свидетельство о квалификации «бухгалтер» или «главный бухгалтер». Этот документ подтверждает, что квалификация соответствует профстандарту или другим требованиям законодательства. Если же бухгалтер провалил экзамен, то центр оценки выдаст заключение с рекомендациями (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ).

Экзамен сдает штатный бухгалтер. На время экзамена за вами сохраняются место работы и средняя зарплата. Если центр оценки квалификации в другом городе, компания оплатит еще и командировочные. Кроме того, работодатель должен выполнить все дополнительные условия, если они предусмотрены коллективным или трудовым договором. Например, предоставить отгул, выписать премию за успешный результат и т. д.

Экзамен сдает соискатель. Претенденту на вакансию командировочные платить компания не будет. Ведь в командировку можно отправить только тех, с кем уже заключен трудовой договор (п. 2 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Оплату экзамена и затраты на проезд работодатель может взять на себя. Но ему это невыгодно — налоговых привилегий не будет (см. схему ниже).

Расходы работодателя, который отправил бухгалтера сдавать экзамен по профстандарту

Налог на прибыль и упрощенка

Пройти экзамен на квалификацию можно независимо от того, работаете вы в компании или только собираетесь в нее устроиться. Но для компании-работодателя трудовой договор имеет решающее значение (см. схему ниже).

Когда можно и нельзя учесть расходы на экзамен по профстандарту

В налоговых расходах с 2017 года можно учесть оплату только за того бухгалтера, с которым уже заключили трудовой договор. Оплата экзамена соискателя налоговую базу не уменьшает.

Общий режим. Стоимость экзамена — это прочие расходы, связанные с производством и реализацией (п. 3 ст. 264 НК РФ в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).

В Минфине России нам подтвердили, что право учесть расходы не зависит от результатов испытания. Даже если сотрудник не сдал экзамен, компания истратила деньги, а значит, может уменьшить налоговую базу.

Упрощенка. Компании, которые применяют упрощенку с объектом «доходы минус расходы», с 2017 года также получат право учитывать стоимость оценки в расходах. Подробнее о других ближайших изменениях в упрощенке.

НДФЛ

Как экзамен влияет на расчет НДФЛ, зависит от того, кто платит за оценку квалификации (см. схему ниже).

Как расходы на экзамен уменьшают НДФЛ

Платит компания. Если за экзамен платит компания, то с его стоимости не надо удерживать НДФЛ. Основание — новый пункт 21.1 статьи 217 НК РФ, который вступит в силу 1 января 2017 года (Закон № 251-ФЗ).

Платите самостоятельно. Если вы оплачиваете оценку квалификации собственными деньгами, то вправе рассчитывать на социальный налоговый вычет. Есть лишь одно ограничение — общая сумма социальных вычетов за год вместе с новым вычетом не должна превышать 120 000 руб. В этот лимит не входят благотворительные вычеты, а также вычеты на обучение детей и на дорогостоящее лечение.