Новая классификация основных средств — как применять в учете
С 1 января 2017 года действует обновленная классификация основных средств. Главное правило такое: если объект ввели в эксплуатацию в 2017 году и позже, срок полезного использования определяйте по новой классификации. А если объект начали использовать до 2017 года, ничего менять сейчас не нужно. Эта статья поможет разобраться, как применять новые сроки использования в учете.
Налог на прибыль
С 1 января 2017 года действует новый классификатор основных фондов (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). В связи с этим чиновники внесли изменения в Классификацию основных средств для налогового учета (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).
Обновленную классификацию используйте, если компания ввела основное средство в эксплуатацию в 2017 году (письмо Минфина России от 8 ноября 2016 г. № 03-03-РЗ/65124). По объектам, которые ввели в эксплуатацию до 2017 года, изменять срок использования не нужно.
Важная деталь
Если основное средство ввели в эксплуатацию в 2017 году, срок использования определяйте по обновленной классификации.
Если вы знаете код основного средства по старому классификатору, то воспользуйтесь таблицей соответствия кодов нового и старого ОКОФ (утв. приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 г. № 458). Вы можете по старому коду определить код нового ОКОФ или наоборот. Когда вы определите код нового ОКОФ, посмотрите, в какую амортизационную группу он входит по новой классификации.
Для самых распространенных объектов (см. таблицу ниже) коды ОКОФ изменились. Но амортизационные группы остались прежними. По некоторым основным средствам компания теперь может установить меньший срок использования. Правда, это касается более редких видов активов, таких, например, как компрессор, металлические ограды и т.п.
Какой срок использования установить в 2017 году
| Объект | Код ОКОФ | Срок полезного использования по новой классификации | |
|---|---|---|---|
| до 01.01.17 | с 01.01.17 | ||
 Компьютер, ноутбук, принтер, сервер | 143020000 | 330.28.23.23 | Свыше 2 до 3 лет включительно (2-я амортизационная группа) |
 Ксерокс | 143010210 | 330.28.23.22 | Свыше 3 до 5 лет включительно (3-я амортизационная группа) |
 Многофункциональное устройство (ксерокс + принтер + сканер) | 143010210, 143020000 | 330.28.23.22, 330.28.23.23 | Свыше 3 до 5 лет включительно. Безопаснее учитывать МФУ так же, как ксероксы (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 марта 2016 г. № 09АП-4567/2016) |
 Сейф | 162899000 | 330.25.99.21.110 | Свыше 20 до 25 лет включительно (8-я амортизационная группа) |
 Легковые автомобили с двигателем свыше 3,5 литра | 15 3410130-15 3410141 | 310.29.10.24 | Свыше 7 до 10 лет включительно (5-я амортизационная группа) |
 Другие легковые автомобили | 15 3410010 | 310.29.10.2 | Свыше 3 до 5 лет включительно (3-я амортизационная группа) |
 Автопогрузчик | 142915070 | 330.28.22.11.190 | Свыше 5 до 7 лет включительно (4-я амортизационная группа) |
Пример. Как определить новый срок полезного использования объекта
Компания в январе 2017 года купила и ввела в эксплуатацию стационарный компрессор стоимостью 256 900 руб. (без НДС). Согласно прежней классификации объект относился к коду 142912131 и третьей амортизационной группе со сроком использования свыше трех до пяти лет. По новому классификатору объект соответствует коду 330.28.13.28. Согласно новой классификации основных средств данный код относится к первой амортизационной группе. Срок полезного использования для этой группы равен от года до двух лет.
Бухгалтер установил для основного средства срок полезного использования 14 месяцев. С февраля бухгалтер будет ежемесячно начислять амортизацию в сумме 18 350 руб. (256 900 ₽ : 14 мес.).
Налог на имущество
Осторожно
Изменять амортизационную группу из-за обновлений в классификации не нужно. Налог на имущество не платите с тех объектов, которые вы отнесли к 1-й и 2-й амортизационным группам, когда принимали их к учету.
Объекты первой и второй амортизационных групп не облагаются налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Для новых основных средств амортизационную группу определяйте по обновленной классификации. Со стоимости тех объектов, которые по новой классификации входят в первую и вторую группы, компания не должна платить налог.
Если основное средство приняли на учет до 2017 года, амортизационную группу вы определяли по старой классификации. Пересматривать ее для целей налога на имущество не нужно.
Бухучет
Новая классификация действует для целей налогового учета. В прежней классификации было сказано, что компании вправе использовать ее и для бухучета. В новой классификации эту норму отменили.
Конечно, компании удобнее применять одинаковый срок использования в бухгалтерском и налоговом учете. Но согласно ПБУ в бухучете компания должна самостоятельно определять срок полезного использования без учета налоговой классификации. Он равен тому периоду, в течение которого компания планирует получать доходы от основного средства (п. 4 ПБУ 6/01). Этот срок может быть меньше того, который указан в классификации для налогового учета. Как правильно установить срок полезного использования в бухучете в 2017 году, читайте в № 2 журнала «Главбух».
