В бухучете применяем налоговую классификацию основных средств
С 2017 года чиновники отменили норму о том, что налоговую классификацию основных средств можно использовать для бухучета (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). В бухучете компания самостоятельно определяет, сколько она планирует использовать объект (п. 20 ПБУ 6/01). На налоговую классификацию можно ориентироваться. Но если по прогнозу срок использования будет существенно меньше, чем в классификации, нужно установить ожидаемый срок. Иначе компания начислит амортизацию в меньшей сумме, чем нужно, и завысит стоимость основного средства в бухгалтерской отчетности.
Возможно, что для компании главное упростить учет. Тогда можно всегда устанавливать одинаковый срок использования в обоих учетах.
Если же вы решили действовать по правилам ПБУ и установили срок в бухучете меньше, чем по классификации, не запутайтесь в налоге на имущество. С объектов первой и второй амортизационных групп налог платить не нужно. Их стоимость бухгалтер не отражает в строках 020—110 раздела 2 расчета. Но речь идет о группах по налоговой классификации (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Если вы в бухучете решили установить срок от года до трех лет, но по классификации объект относится к третьей—десятой группе, учитывайте его стоимость по строкам 020—110.
Для нового движимого имущества третьей—десятой группы по налоговой классификации компания имеет право на льготу (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Пример. Когда у основного средства может быть разный срок использования в налоговом и бухгалтерском учете
В компании действует план обновления оборудования каждые два года. Компания приобрела оборудование у независимого поставщика. По классификации оборудование относится к четвертой группе со сроком использования свыше 5 до 7 лет включительно. В налоговом учете бухгалтер установил срок использования 61 месяц, а в бухучете — два года, так как такой срок установлен в плане обновления оборудования. Налог на имущество со стоимости объекта платить не нужно, так как компания вправе применить льготу.
Если же компания получила объект от зависимого лица, при реорганизации или ликвидации льгота не действует. Тогда у налоговиков при проверке наверняка будут вопросы, почему срок отличается от классификации. Обосновать расчет поможет учетная политика.
