Выплатили директору материальную помощь
Чем рискуете: учредители могут подать на директора в суд, если выплатить материальную помощь без их согласия.
Материальную помощь директору выплачивайте на основании приказа. Предупредите руководителя, что ему нужно получить одобрение учредителей, даже если он один из собственников.
Директор вправе сам принимать решения о выплатах, только если они касаются других работиков. А любые доплаты в свою пользу нужно согласовывать с владельцами бизнеса.
Если директор не уведомит остальных участников, они могут через суд потребовать вернуть деньги. Поэтому лучше провести собрание участников и оформить разрешение в протоколе.
Уведомлять учредителей не понадобится, если согласно уставу директор вправе выплатить себе материальную помощь (постановление ФАС Московского округа от 22 ноября 2012 г. по делу № А40-134527/11-137-566).
Больше проводок
В бухучете матпомощь относят к прочим расходам. Начисляют проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 начислена материальная помощь директору. |
В налоговом учете выплату вообще не отражают (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК РФ). Минфин сделал только одно исключение. Матпомощь можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена внутренними кадровыми документами компании и связана с выполнением трудовых обязанностей (письмо от 2 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/43912). Пример — матпомощь к отпуску.
Когда будете выдавать деньги, удержите НДФЛ. Облагаемую сумму можно уменьшить на 4000 руб., если не исчерпали этот лимит с начала года (п. 28 ст. 217 НК РФ). Суммарная стоимость подарков и призов, а также мат-помощь не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. за год. Есть и другие исключения. О них читайте в шпаргалке ниже.
Страховые взносы с материальной помощи тоже нужно начислить (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). Облагается вся сумма за вычетом 4000 руб. Этот лимит считают с начала года.
Шпаргалка
Какая материальная помощь не облагается НДФЛ
1. Сумма не превышает 4000 руб. за год.
2. При рождении ребенка не более 50 000 руб.
3. В связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.
4. В связи со смертью члена семьи сотрудника и самого сотрудника.
5. В связи с терактами, пострадавшим и родственникам погибших на территории России.
О зарплатной отчетности, подряде и командировках
ОТВЕЧАЕТ ВАЛЕНТИНА МЯКОТИНА — пришла в журнал «Главбух» из коммерческой компании, в которой начинала с должности расчетчика зарплаты на производстве и доросла до заместителя главбуха. Имеет большой практический опыт в расчетах по зарплате, пособиям и подотчетным суммам.
Сотрудник ушел в отпуск 2 октября. Отпускные получил 28 сентября. Такие отпускные показать в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев или за год?
За год. Операцию завершили в IV квартале, поэтому раздел 2 заполните в годовом отчете (письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126).
Компания компенсирует сотрудникам оплату детского сада. Начислять ли на такую компенсацию страховые взносы?
Безопаснее начислить взносы. Налоговики считают, что компенсации сотрудникам расходов на детский сад нет в перечне выплат, которые освобождены от взносов (ст. 422 НК РФ, письмо ФНС России от 14 сентября 2017 г. № БС-4-11/18312).
В октябре сотрудник обратился за имущественным вычетом по НДФЛ. Надо ли делать перерасчет с начала года?
Да, если сотрудник подтвердил право на вычет уведомлением из налоговой (п. 8 ст. 220 НК РФ). Сумму НДФЛ считайте нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Значит, если сотрудник обратился за вычетом не с начала года, налог надо пересчитать. Разница между суммами налога до и после вычета — это излишне перечисленная в бюджет сумма. Ее нужно вернуть сотруднику на основании его письменного заявления (письмо Минфина России от 5 сентября 2017 г. № 03-04-05/56959).
Договор подряда действовал с 18 по 30 сентября. Вознаграждение по нему выплатили 2 октября. Надо ли отражать такого подрядчика в СЗВ-М за октябрь?
Нет. В октябре подрядчик уже не работал по договору. Данные на это физлицо в октябрьский СЗВ-М не включайте (п. 4 приложения к постановлению Правления ПФР от 1 февраля 2016 г. № 83п).
Во II квартале работнику выплатили больничное пособие. ФСС не принял его к зачету. Работник добровольно вернул сумму в III квартале. Надо ли подавать уточненные 4-ФСС и расчет по взносам?
Нет, не надо. Включите суммы корректировки сразу в расчет по взносам за 9 месяцев, ведь его заполняют нарастающим итогом. Уточненку подавайте только в случае, если из-за ошибки занизили взносы к уплате (п. 1, 6 ст. 54, п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). В отчете 4-ФСС больничные пособия с этого года показывать не нужно. Базу по взносам на травматизм за 9 месяцев укажите с учетом корректировки.
Начисляли зарплату за август и забыли посчитать взносы по договорам подряда. Начислили их в октябре и за август, и за сентябрь. Что за это будет?
За несвоевременную уплату взносов проверяющие начислят пени (п. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ). Рассчитайте и уплатите их вместе со взносами. Как это сделать. Если пени недоплатите, налоговики сами спишут недостающую сумму. А если сдали уточненный расчет по взносам и не заплатили пени, инспекторы начислят еще и штраф (подп. 1 п. 4, п. 7 ст. 81 НК РФ).
Компания выплачивает зарплату в последний день месяца. В сентябре последний день — 30-е число — выпадает на субботу. Значит, зарплату начислять 29 сентября?
Начислить зарплату можно и 29 сентября. Но для НДФЛ датой получения дохода будет последний день месяца, даже если это выходной (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС РФ от 16 мая 2016 г. № БС-3-11/2169). Выдайте зарплату за вычетом НДФЛ в срок, который действует в компании. Поскольку это последнее число месяца, выплату сделайте 29 сентября. Если не успеете, придется рассчитать и выплатить сотрудникам еще и компенсацию за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).
Сотрудник выехал в командировку вечером 9 октября и ехал всю ночь за рулем. Надо ли начислять доплату за работу в ночное время?
Да, но только если такой режим работы есть в приказе на командировку. Там должна быть информация о днях и часах, когда служебное задание нужно выполнять в ночное время. Если работник сообщил, что трудился в командировке сверхурочно или ночью, но в приказе об этом ничего не сказано, оплачивать такую работу в повышенном размере не нужно.
Как оплатить работу в выходной день при неполном рабочем дне?
Если сотрудник трудился сверх установленной для него месячной нормы рабочего времени, оплачивайте работу в выходной как минимум в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).
Совместитель работает по графику с 20.00 по 24.00 часов. Надо ли за два часа с 22.00 по 24.00 доплачивать за работу в ночное время?
Да, надо. Ночное время − это период с 22.00 до 6.00 (ст. 96 ТК РФ). Начисляйте совместителю надбавку за работу с 22.00 по 24.00.
Бухгалтер заболел, но ходил в офис. Что с пособием?
Сотрудник бухгалтерии получил больничный, но несколько дней ходил на работу. Об этом есть запись в табеле. Отмечать ли в листке нетрудоспособности, что бухгалтер нарушил режим лечения? И снижать ли пособие?
Сами отметку в больничном листе не ставьте — это вправе сделать только врач (п. 58 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н). Обычно он делает такую отметку, если сотрудник без уважительной причины не явился на плановый осмотр. Но может ее поставить и по сообщению компании, например, если работник вышел на работу во время болезни.
Снижать пособие вы не обязаны. Тем более если не сообщали в поликлинику, что сотрудник нарушил лечебный режим. Однако специалисты ФСС, которых мы опросили, рекомендуют снизить пособие, но не за все дни. Больничный до выхода сотрудника на работу оплатите в обычном порядке. За дни, когда он был в офисе, ему положена зарплата. Если бухгалтер вернулся на больничный, то пособие за оставшиеся дни рассчитайте исходя из МРОТ (ч. 1, 2 ст. 8 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). На проверке фонд скорее всего уменьшит пособие, и вам придется доплатить социальные взносы вместе с пенями.
Получите личную консультацию
Адрес: glavbukh.ru/otvet24 — Ответы на срочные вопросы по учету и налогам
Читатели спрашивают: оплачивать ли больничный лист, если сотрудник открыл его во время учебного отпуска? Ответ: нет, не нужно (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ). Я могу за 24 часа ответить и на более сложные вопросы о зарплате и пособиях, а также проконсультировать по любой другой рабочей ситуации. Задайте вопрос через сервис «Ответ за 24 часа».
АЛЛА РАВДУГИНА, эксперт «Главбуха»
