С какими новогодними расходами на этот раз надо быть осторожнее

1. Корпоратив

Степерь риска

Порадовать нечем: чиновники из Минфина давно против подобных затрат (письмо от 22.11.2010 № 03-04-06/6-272). Как мы выяснили, свое мнение они не меняли. Ведь расходы на развлечения не связаны с деятельностью компании (п. 49 ст. 270 НК). Списать их можно только за счет чистой прибыли.

Маскировать корпоратив под представительские расходы не советуем — эту схему инспекторы успешно раскрывают (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2016 по делу № А66-17120/2015). Особенно если пригласите на мероприятие Деда Мороза, Снегурочку и других артистов (письмо Минфина от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796). И даже если утвердить перечень контрагентов, которые якобы присутствовали на встрече, а также тему переговоров, это вряд ли сработает. Налоговики могут запросить у ваших контрагентов информацию, точно ли их приглашали на мероприятие, приходили они туда или нет, для каких целей проводили встречу и т. д. (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 28.02.2017 по делу № А73-8704/2016). Не исключено, что показания контрагентов разойдутся с тем, что вы записали в бумагах, а это навредит компании.

2. Подарки детям

Степерь риска

В Минфине на вопрос об учете этих расходов отвечают так: новогодние подарки не связаны с производственными достижениями работников. Поэтому стоимость презентов списывать в налоговом учете не стоит — опасно доначислениями. Даже если закрепили обязанность по выдаче новогодних подарков в трудовых или коллективном договорах (п. 16 ст. 270 НК, письмо Минфина от 24.04.2015 № 03-03-06/1/23695).

Чиновники высказывали и такое мнение: если выдавали подарки за производственные заслуги сотрудников, то тогда списать их стоимость можно (письмо Минфина от 02.06.2014 № 03-02-06/26291). Но привязывать выдачу детских шоколадных наборов к трудовым достижениям работников не стоит. Инспекторы этому не поверят и могут доначислить налог на прибыль.

3. Премии к празднику

Степерь риска

Все зависит от вида премии и от того, что вы написали про нее в локальных актах или трудовых договорах. Например, премию, которую приурочили к празднику, учитывать в налоговых расходах опасно (письмо Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954). Главный аргумент чиновников — выплаты не связаны с трудовыми показателями работников, а значит, необоснованны.

Если хотите избежать споров с налоговиками, исключите из локальных актов условие про бонусы к праздникам. Безопаснее заменить такие выплаты премиями по итогам работы сотрудников за месяц, квартал, полугодие или год. Выплата, которую все зовут тринадцатой зарплатой, — это та же годовая премия, и ее тоже безопаснее платить за производственные результаты.

Составьте приказ на выплату сотрудникам премии, например по форме № Т-11а (утв. постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1). Образец — ниже. Сохраните документы, которые подтвердят, что работники выполнили поставленные задачи и вправе получить поощрение. К примеру, это могут быть отчеты начальников отделов о том, как работали сотрудники.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

4. Подарки налоговикам

Степерь риска

Списывайте такие презенты за счет чистой прибыли. И безопаснее, чтобы каждый подарок стоил не дороже 3000 руб. Иначе по закону такой презент становится собственностью государства. Чтобы забрать подарок себе, инспектору придется его выкупить (подп. 6 п. 1 ст. 17 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ). Если он этого не сделает, компанию могут обвинить, что она дала госслужащему взятку. Списать такие расходы при расчете налога на прибыль тем более не получится (информационное письмо Минфина от 03.09.2012).

5. Сувениры контрагентам

Степерь риска

В Минфине считают, что такие презенты тоже надо списывать за счет чистой прибыли, ведь речь идет о безвозмездной передаче имущества (п. 16 ст. 270 НК). Причем подарок должен быть не дороже 3000 руб. Более дорогостоящие сюрпризы компании делать друг другу не вправе (ст. 575 ГК).

Несмотря на позицию чиновников, способ учесть подобные затраты все-таки есть. Спишите их как рекламные расходы. Но для этого нужно нанести на сувениры для контрагентов ваш логотип или какие-то сведения о компании. Тогда можно заявить, что так вы дополнительно себя рекламируете. Составьте положение о рекламной акции или приказ директора. В документе отразите условие, что раздаете сувениры с информацией о компании на улице, всем поставщикам, покупателям и т. д. Не фиксируйте, для кого конкретно предназначены ваши подарки. Тогда вы вправе утверждать, что сувениры адресованы неопределенному кругу лиц, а это признак рекламных расходов (п. 4 ст. 264 НК). Однако учесть подобные затраты можно только в пределах норматива — 1 процент от выручки.

6. Новогодние костюмы

Степерь риска

Спишите стоимость костюмов как расходы на рекламу в пределах норматива — 1 процент от выручки компании (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК). Но чтобы на проверке к компании не было претензий, заранее запаситесь документами.

Во-первых, оформите положение о рекламной акции и закрепите в нем цели расходов, в том числе на покупку новогодних костюмов для сотрудников. Напишите, что это увеличит спрос на товары, привлечет новых покупателей, в результате чего вырастут объем продаж и выручка компании.

Во-вторых, составьте смету расходов и утвердите ее у руководителя. Включите в нее все предполагаемые траты: оплату труда промоутеров, стоимость специальных костюмов, расходных материалов и буклетов. В-третьих, по каждой промоакции подпишите у директора отдельный приказ. В приказе отразите условия акции: место, сроки, количество промоутеров и т. д. А по окончании составьте отчет о проведенных мероприятиях.

Кроме того, сохраните первичку, которая подтвердит стоимость всех затрат, в том числе костюмов. Вряд ли костюмы стоят дороже 40 000 руб. каждый. Поэтому для налогового и бухгалтерского учета это материальные расходы, которые можно списать единовременно.

7. Елочные украшения

Степерь риска

Чиновники из Минфина, которых мы опросили, подтверждают: в налоговом учете такие расходы списать нельзя. Компания не обязана тратиться на новогодние украшения в офис, эти затраты не принесут ей в будущем дохода. Но если решили украсить не офис, а торговый зал и витрины в магазине, то такие расходы можно списать как рекламные (постановление ФАС Московского округа от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71). Аргументы следующие: красиво оформленный торговый зал в канун новогодних праздников привлекает покупателей. Тем самым компания увеличивает свои продажи. Цель, для которой компания закупает новогодние украшения, безопаснее закрепить в документах. Например, в маркетинговой политике организации.

8. Праздничные конверты

Степерь риска

Претензий быть не должно. Это расходы на канцтовары, и Налоговый кодекс разрешает их учесть (подп. 24, 25 п. 1 ст. 264 НК). Не важно, как выглядят конверты и есть ли на них дополнительные рисунки или символика. Главное, чтобы компания использовала их для отправки рабочей корреспонденции (постановление ФАС Московского округа от 03.09.2013 по делу № А40-22927/12-107-106).

Новогодний конверт для отправки писем контрагентам

Расходы на конверты Не важно, как выглядит конверт и есть ли на нем картинки. Это расходы на канцтовары, а их стоимость можно списать, если отправляете в конвертах рабочую корреспонденцию.