Как учесть новогодние подарки от контрагентов
Товар с нулевой стоимостью в накладной — подарок от поставщика компании. Как без ошибок учесть такие презенты, смотрите на конкретном примере.
Компания получила от поставщика новогодний подарок. Сувениры с нулевой ценой контрагент добавил в накладную к другим товарам.
Бухучет. Бесплатные бонусные товары от поставщиков учитывают как обычный товар на счете 41 «Товары» по рыночной стоимости. Определяют ее исходя из цены за аналогичные товары и включают в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).
Выручку от продажи такого товара отражайте на счете 90 «Продажи», а в расходы включите рыночную стоимость.
Если компания решила раздать бесплатные товары в качестве подарков сотрудникам, то их списывают в состав прочих расходов.
Налоговый учет. Товары, которые бесплатно получили от поставщика, учтите в составе внереализационных доходов. Стоимость таких подарков определяют исходя из рыночных цен (п. 2 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК, письмо Минфина от 19.02.2015 № 03-03-06/1/8096).
Выручку от продажи таких товаров полностью учтите в составе доходов. А в расходы можно списать только рыночную стоимость, которую ранее включали во внереализационные доходы (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК).
Если директор решит раздать бесплатные товары сотрудникам, то списать рыночную стоимость в расходы не получится. Кроме этого потребуется начислить НДС (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК).
Важная деталь
Бонусные товары от поставщиков — внереализационный доход компании. Учитывайте такие товары по рыночным ценам.
Пример. Как учесть бесплатный товар от поставщика, который подарили сотрудникам
Компания купила партию обуви для перепродажи стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС — 1 800 руб. Поставщик в качестве новогоднего подарка добавил к товару 100 пар носков. В накладной они указаны с нулевой ценой. Рыночная цена одной пары — 10 руб. Директор решил раздать носки сотрудникам в качестве подарков. Бухгалтер делает в учете такие проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 10 000 ₽ получили от поставщика обувь; | 11 800,00 ₽ – 1800,00 ₽ |
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 1800 ₽ отразили входной НДС; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 1800 ₽ отразили вычет НДС по счету-фактуре поставщика; |
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» 1000 ₽ отразили поступление носков по рыночной стоимости; | 10,00 ₽ × 100 шт. |
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 11 800 ₽ оплатили поставщику товар с расчетного счета; |
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 41 1000 ₽ списали носки при передаче сотрудникам; |
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 180 ₽ начислили НДС со стоимости подарков | 1000,00 ₽ × 18% |
