Кого и за что штрафуют налоговики на камералках 6‑НДФЛ

Компания удерживала НДФЛ, но не перечисляла его в бюджет. Этот факт инспекторы обнаружили на камералке 6-НДФЛ и выставили акт со штрафом за неуплату налога — 1,8 млн руб. (ст. 123 НК). На возражениях компания сообщила, что такой штраф ей не потянуть, и попросила уменьшить его с учетом смягчающих обстоятельств. Одно из них — тяжелое финансовое положение. Налоговики снизили штраф вдвое.

Новая сумма штрафа опять оказалась для компании слишком высока, и организация обратилась в суд (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19.09.2017 по делу № А51-32771/2016).

Какие аргументы компании сработали в суде

Компания не платила НДФЛ по уважительным причинам. На ее счете мало денег, и их еле-еле хватает на зарплаты сотрудникам и расходы по текущей деятельности. Проблемы с деньгами от того, что контрагенты неохотно расплачиваются за услуги. Компания пробовала взять кредит, но банкиры ей отказали. Это смягчающие обстоятельства, которые позволяют снизить штраф. Кроме того, компания ведет социально значимую деятельность — занимается отоплением жилых и офисных зданий. Инспекторы не учли, что из-за финансовых проблем компания рискует приостановить деятельность и люди лишатся отопления. Судьи приняли эти доводы и снизили штраф до 300 000 руб. Уменьшить штраф еще вполовину компании не удалось. Против нее сыграл тот факт, что все деньги она направляла на хозяйственные нужды, а НДФЛ не платила даже минимально.

Компания не платила НДФЛ даже
минимально, а все деньги направляла
на хозяйственные нужды. От этого пострадал
бюджет, поэтому инспекторы отказались
снижать штраф больше чем в два раза.

ЛАРИСА СЕМИНА,

советник государственной гражданской
службы РФ 2-го класса

Совет от редакции: проверьте даты в годовом 6-НДФЛ

Не торопитесь сдавать 6-НДФЛ за 2017 год вместе с январской отчетностью. Лучше еще раз перепроверьте сроки уплаты налога в разделе 2 расчета. Часто ошибки в датах приводят к штрафам за задержку НДФЛ, которой по факту не было. Например, срок для НДФЛ с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. Бухгалтер может машинально поставить общий срок для НДФЛ с большинства доходов — следующий день после выплаты денег. Если перечислить налог позже, инспекторы увидят задержку НДФЛ и выпишут штраф. Его можно оспорить, но потратите время.

Если у вас есть сложности с уплатой НДФЛ, как у компании из спора, то безопаснее перечислять хотя бы часть денег. Так больше шансов, что налоговики и судьи поверят в вашу добросовестность. Частичную уплату налога в споре с инспекцией можно использовать как смягчающее обстоятельство, чтобы снизить штраф. Что касается других смягчающих обстоятельств, то к ним судьи обычно относят тяжелое финансовое положение компании, социальную значимость деятельности, отсутствие умысла, незначительную просрочку в уплате. О каких еще отчетах в последнее время спорили компании и налоговики.

Судьи решили, что сумма штрафа должна
быть разумной. Слишком большой штраф
может привести к тому, что компания
приостановит деятельность. Смысл штрафа —
наказать организацию за нарушение,
а не полностью разорить ее.

АНДРЕЙ КРУПСКИЙ,

управляющий партнер
«Лемчик, Крупский и Партнеры»

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими 

Ситуация	Аргументы судей
О СЗВ-М За дополняющий СЗВ-М будет штраф, если сдать его позже срока
Компания вовремя сдала исходную форму СЗВ-М на 80 сотрудников. После этого бухгалтер нашел ошибку: в СЗВ-М забыли включить шестерых человек. Пока об ошибке не узнали проверяющие из фонда, компания подала дополняющий СЗВ-М. Так как это произошло уже после срока сдачи исходной формы, компании выписали штраф — 500 руб. за каждого забытого сотрудника. Компания пошла в суд	Судьи согласились со штрафом. В исходном СЗВ-М компания не отразила шестерых сотрудников. Впервые информацию об этих физлицах фонд получил уже после срока сдачи исходного отчета. Значит, сведения, которые компания передала изначально, были неполными. За это нарушение ПФР законно потребовал штраф — 500 руб. на каждого забытого работника (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 24.10.2017 по делу № А73-910/2017)
О 6-НДФЛ На камералке 6-НДФЛ инспекторы вправе оштрафовать за задержку налога
Компания задерживала уплату НДФЛ. Инспекторы узнали об этом, когда проверяли ее расчет 6-НДФЛ. За опоздание с налогом проверяющие выписали организации штраф — 20 процентов от этой суммы (ст. 123 НК). Компания заявила, что на момент сдачи 6-НДФЛ недоимки у нее не было. Раз так, то и штрафовать ее не за что	Компания не права. По закону штраф назначают не только за недоимку по НДФЛ, но и за задержку налога (ст. 123 НК). Тот факт, что на момент сдачи 6-НДФЛ компания все перечислила, от штрафа ее не освобождает. Но если у организации есть смягчающие обстоятельства, то штраф можно снизить (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.10.2017 по делу № А29-246/2017)
О 4-ФСС Из-за расхождений между платежками и 4-ФСС не дадут скидку на травматизм
Организация попросила у ФСС скидку к тарифу взносов на травматизм, но фонд ей отказал. Аргумент — компания задержала текущие взносы на травматизм. Сумма, которая попала в бюджет позже срока, — 1 коп. Фонд обнаружил ее после сверки 4-ФСС и платежей. Организация пояснила, что недоплатила эту сумму случайно — просто не сверила платежку с начислениями	Судьи согласились, что скидка компании не положена. В законе есть обязательное условие: скидку на травматизм можно получить, если компания вовремя платит текущие взносы. Организация перечислила копеечный долг по взносам позже срока, значит, условие не выполнила. В следующий раз будет внимательнее сверять начисления и платежки (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.10.2017 по делу № А53-2131/2017)
О справках 2-НДФЛ Инспекторы ждут столько налога, сколько компания заявила в справках 2-НДФЛ
В компании прошла выездная проверка, в ходе которой инспекторы обнаружили старую недоимку по НДФЛ. В справках 2-НДФЛ компания отразила удержанную сумму налога, но перечислила только половину. Этот долг инспекторы потребовали вместе с пенями и штрафом. Компания заявила, что налоговики неверно определили ее недоимку, они ведь даже не проверили базу по НДФЛ	Компания должна заплатить столько, сколько требуют проверяющие. Инспекторы ничего ей не доначисляли, они просто обнаружили недоимку, когда сверяли 2-НДФЛ и платежи организации. Суммы удержанного налога компания самостоятельно отразила в справках, значит, с размером налога согласна (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.09.2017 по делу № А70-12945/2016)