О чиновнике

ВИТАЛИЙ КОЛЕСНИКОВ — начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России с 2009 года. С отличием окончил МВТУ им. Н.Э. Баумана и Финансовую академию при Правительстве РФ. С 1998 по 2003 год занимал руководящие должности в финансово-кредитных организациях. Госслужбу начал в 2003 году в Правительстве Нижегородской области. Затем перешел в ФНС России.

ГЛАВБУХ: Виталий Григорьевич, сколько сейчас в ЕГРЮЛ записей о недостоверности адреса компаний? Какое количество этих записей числится в реестре более шести месяцев?

ВИТАЛИЙ КОЛЕСНИКОВ: На начало 2018 года инспекторы внесли в ЕГРЮЛ 533 000 записей о недостоверности адреса. Из них 222 000 записей числятся в реестре более шести месяцев.

У налоговиков есть право удалять из реестра компании, у которых запись о недостоверности числится более шести месяцев. Начала ли ФНС исключать из ЕГРЮЛ такие организации?

Мы планируем начать работу по исключению организаций из ЕГРЮЛ по этому основанию с марта 2018 года. Перед тем как исключить компанию из реестра, будет опубликована информация об этом в журнале «Вестник государственной регистрации». В первую очередь из реестра удалят компании с отметкой о недостоверности, которые являются недействующими. Это организации, которые в течение 12 месяцев не сдают отчетность и не проводят операции по счетам в банках.

В каких ситуациях чаще всего получается так, что запись о недостоверности содержится в ЕГРЮЛ более шести месяцев?

В основном это ситуации, когда компания не пытается предоставить достоверные данные. Например, довольно часто участник или директор компании признаются, что не имеют к ней никакого отношения. В этом случае инспекторы делают в реестре запись о недостоверности сведений об участнике или директоре. Однако прежде чем внести такую запись, инспекторы направляют компании уведомление о необходимости представить достоверные данные для ЕГРЮЛ (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ. — Примеч. ред.). Таким образом, у компании есть возможность предоставить правильную информацию или подтвердить документами, что данные достоверны. Только если компания этого не сделала, в реестр внесут запись о недостоверности сведений.

Как быть, если в реестре появилась запись о недостоверности?

Как правило, компании, которые действительно ведут деятельность, стараются оперативно исправить данные — то есть передать достоверную информацию для внесения в ЕГРЮЛ. Предварительно компания может получить в инспекции разъяснения, почему в реестре появилась запись о недостоверности. Кроме того, у компании есть возможность обжаловать эту запись в региональное УФНС.

А если действующую компанию исключат из ЕГРЮЛ из-за отметки о недостоверности, можно ли это оспорить?

Представитель компании в течение трех месяцев вправе обратиться в региональное УФНС с жалобой. Управление оценит, насколько законно решение инспекции.

У ООО была в ЕГРЮЛ запись о недостоверности, но потом инспекция ее удалила. Сможет ли учредитель или директор ООО создавать другие организации или руководить ими?

Да. Если в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности, то его руководитель или участник с долей в уставном капитале не менее чем 50 процентов не может стать учредителем или руководителем другой компании. Этот запрет действует в течение трех лет с момента, когда в реестре появилась запись о недостоверности. Но если в реестре появится достоверная информация, то препятствий для участника и директора по их участию в компаниях не будет.

ФНС сообщила на сайте nalog.ru: за год доля компаний с признаками фиктивности снизилась на 45 процентов. Что это означает?

ФНС работает над тем, чтобы обеспечить достоверные сведения в ЕГРЮЛ. Для этого мы выявляем круг компаний с признаками фиктивности. Например, когда директор компании одновременно управляет еще несколькими десятками организаций. Если мы выясняем, что данные по такому директору действительно недостоверны, то делаем запись об этом в реестре. Так вот, из общего объема компаний с признаками фиктивности по 45 процентам инспекторы внесли запись о недостоверности. Это уже не признак фиктивности, а конкретный факт. Бизнес может ориентироваться на него, чтобы минимизировать свои риски.

Как показать зарплату за декабрь

Большинство компаний выдали декабрьскую зарплату 28 или 29 декабря. Лектор рассказала, как заполнить в этом случае 6-НДФЛ.

Если следовать разъяснениям Минфина, то удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты можно только в январе. Зарплата за декабрь станет доходом только 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК). До этой даты удерживать НДФЛ нельзя (письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400). Удержать налог нужно из январского аванса, а зарплату за декабрь выплатить в полной сумме без вычета НДФЛ. При такой схеме зарплата за декабрь попадет в строки 020 и 040 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ, а также в строку 070 и раздел 2 расчета за I квартал 2018 года.

Но ФНС считает по-другому. Если в компании срок выдачи зарплаты за декабрь совпал с праздниками, сотрудники должны были получить деньги накануне (ч. 8 ст. 136 ТК). Когда компания выдавала зарплату заранее (29 декабря), она выполняла требование закона. НДФЛ можно удержать сразу 29 декабря. Налоговики устно обещают не штрафовать за досрочный налог.

Если вы удержали НДФЛ 29 декабря, то зарплата и налог должны попасть в строки 020, 040 и 070 расчета за год. Срок уплаты налога приходится на 2018 год, поэтому выплату нужно показать в разделе 2 расчета за I квартал.

Распечатать образец • Скачать форму в формате Excel

Часть компаний выдала зарплату за декабрь еще раньше — 28 декабря — и удержала НДФЛ в этот же день. Тогда зарплату и налог с нее покажите в разделах 1 и 2 годового расчета. Даты проставьте так: в строке 100 — 31.12.2017, в строке 110 — 28.12.2017, в строке 120 — 29.12.2017. Так поступать советует ФНС.

Как отразить годовую премию

Чтобы правильно показать годовую премию в 6-НДФЛ, ориентируйтесь на дату ее выплаты. Именно в этот день премия станет доходом. Это подтверждает Минфин (письмо от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Допустим, директор издал приказ о премии 28 декабря, вы начислили ее 29 декабря, сотрудники получили деньги 9 января. В этом случае премию включите только в 6-НДФЛ за I квартал 2018 года и в разделе 2 расчета запишите:

— 09.01.2018 по строкам 100 и 110;

— 10.01.2018 в строке 120.

В базу по взносам премию включите в месяце начисления (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515). В нашем примере премия попадет в базу декабря, так как начислена она в этом месяце. Данные 6-НДФЛ и расчета по взносам за год совпадать не будут, но это не ошибка.

Что делать, если нашли ошибку в НДФЛ

Когда будете заполнять справки 2-НДФЛ и сверять их с 6-НДФЛ, то можете найти ошибку.

Допустим, у сотрудника удержали налога меньше, чем нужно. Удержите забытый налог за счет дохода сотрудника в 2018 году. Перечислите НДФЛ с пенями в бюджет. Заполните справку 2-НДФЛ уже с учетом корректировок: исчисленный, удержанный и перечисленный налог совпадут. Уточните 6-НДФЛ начиная с того отчетного периода, в котором ошибка. Покажите правильную сумму исчисленного налога в строке 040. Не исправляйте сумму удержанного налога в строках 070 и 140. Готовьтесь к тому, что инспекторы взыщут с компании штраф в размере 20 процентов от неудержанного НДФЛ (ст. 123 НК). Но с этим штрафом можно спорить.

Если удержали лишний НДФЛ, сообщите об этом сотруднику и попросите написать заявление на возврат. При ближайшей выплате дохода этому человеку или другим работникам уменьшите налог в бюджет на возвращаемый НДФЛ. Поставьте в 2-НДФЛ суммы с учетом возврата: исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны. Отразите в 6-НДФЛ за 2017 год правильную сумму исчисленного налога в строке 040. Не правьте удержанный НДФЛ в строках 070 и 140 и не корректируйте раздел 2. Возвращенный налог покажите в строке 090 расчета 6-НДФЛ за I квартал.