Защитите учет от выдуманных пеней и штрафов по НДФЛ
- 1Сверьтесь с инспекцией
- Почему стоит регулярно проверять расчеты с бюджетом по НДФЛ
- 2Разберитесь с пенями
- Часто налоговики начисляют их необоснованно
- 3Выясните, откуда недоимка
- Возможно, была ошибка со стороны инспекции
Срочная новость от 17 мая
Штрафы по НДФЛ хотят отменить, а 6-НДФЛ – упростить
Повлияйте на то, чтобы чиновники отменили штрафы за задержку НДФЛ. На сайте общественных инициатив roi.ru проходит голосование против штрафов. Сейчас инспекторы наказывают компанию за просрочку НДФЛ дважды: штрафуют и начисляют пени. Бухгалтеры считают, что это несправедливо. Есть предложение оставить только пени, а от штрафов отказаться. Ведь за задержку страховых взносов налоговики не штрафуют. Еще две идеи, которые предлагают бухгалтеры – упростить 6-НДФЛ и увеличить сроки уплаты НДФЛ. Чтобы поддержать эти предложения, голосуйте на сайте Российской общественной инициативы www.roi.ru/35946/.
Коллеги жалуются: даже если компания платит НДФЛ вовремя и в полном объеме, у нее все равно появляются пени. А еще налоговики присылают акты со штрафами. Сейчас инспекторы проверяют сразу два расчета 6-НДФЛ — годовой и квартальный. Поэтому риск, что потребуют пени и штраф, выше обычного. Узнайте, какие действия предпринять, чтобы у инспекции не было к вам претензий.
такой штраф требуют инспекторы, если компания перечисляет налог хотя бы на день позже срока
Сверьтесь с инспекцией
Сверка по НДФЛ для бухгалтера — не лишняя работа, а необходимая мера. Именно с этим налогом коллеги мучаются больше всего. Даже если бухгалтер соблюдает сроки уплаты, нет гарантий, что инспекторы не потребуют пени и штраф. По каким причинам это происходит, читайте далее.
Подстрахуйтесь на случай, если по итогам камералки годового и квартального 6-НДФЛ инспекторы решат, что вы задержали или недоплатили налог. Проверьте уже сейчас, как состыковались начисления и платежи за 2017 год и за I квартал в базе инспекции. Если программа налоговиков начисляет пени, с которыми вы не согласны, успеете принять меры до того, как налоговики пришлют требование или акт. Впоследствии сможете избежать штрафа — 20 процентов от НДФЛ (ст. 123 НК).
Чтобы проверить, совпадают ли начисления и платежи по НДФЛ в базе инспекции, закажите акт сверки или выписку по расчетам с бюджетом. Простой справки о состоянии расчетов будет недостаточно: в ней видны только остатки на дату документа. Недоимку по пеням в справке увидите, но откуда она взялась — не поймете. С актом сверки и выпиской по-другому. В акте видны обороты, а в выписке — все начисления и платежи за конкретный период. Можно отследить, откуда тянется недоимка или переплата.
Акт сверки можете получить как в бумажном, так и в электронном виде. Закажите сверку за IV квартал 2017 года и I квартал 2018 года. Именно эти периоды сейчас проверяют инспекторы на камералке годового и квартального 6-НДФЛ. Заявление на бумажный акт подавайте в произвольной форме. Образец 1. Если нужен электронный акт, отправьте запрос через программу спецоператора или личный кабинет на сайте ФНС nalog.ru. И бумажный, и электронный акт налоговики выдают в течение пяти рабочих дней (п. 3.4.3 Регламента, утв. приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444).
Выписку по расчетам с бюджетом выдают только в электронном виде. Заказать ее можно через программу спецоператора или в личном кабинете на сайте ФНС nalog.ru. Специального срока на выдачу такой выписки в Налоговом кодексе нет, поэтому инспекторы ориентируются на пятидневный срок для актов сверок. На практике документ присылают быстрее — зачастую уже на следующий день после того, как вы отправили запрос. Запросите выписку за период, который сейчас камералят налоговики — с 01.10.2017 по 31.03.2018.
- Сверка
Сверка
Напишите, что хотите сверить начисления за IV квартал 2017 года и I квартал 2018 года. Именно эти периоды сейчас проверяют налоговики.Заявление
Приведите в заявлении КБК по НДФЛ, пеням и штрафам. Тогда гарантированно получите акт по налогу, который вас интересует.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
Разберитесь с пенями
Осторожно
Пени по НДФЛ означают, что компанию могут оштрафовать за опоздание с уплатой налога.
Пени по НДФЛ возникают у компаний по трем основным причинам. О них читайте далее.
Опоздали с уплатой налога. Первая причина, из-за которой возможны пени по НДФЛ: вы перечислили налог с опозданием. То есть не уложились в срок, который предусматривает кодекс (п. 6 ст. 226 НК). В этом случае пени обоснованны, и вы обязаны их уплатить. Образец платежки.
Ошиблись в поле 107 платежки. Вторая причина пеней: когда перечисляли налог, привели ошибочный код периода в поле 107 платежки. Например, в феврале этого года платили НДФЛ с зарплаты за январь. В поле 107 платежки надо было написать МС.01.2018 — то есть код месяца, за который начислили зарплату. По ошибке вы привели код месяца, в котором выдали деньги и перечислили налог: МС.02.2018. На камералке 6-НДФЛ за I квартал программа инспекции может некорректно состыковать начисления и платежи. Тогда появятся искусственные недоимка и переплата за январь и февраль. Из-за недоимки вам автоматически начислят пени. По итогам проверки инспекторы потребуют еще и штраф за якобы неуплаченный налог.
Возможно, в акте сверки или выписке по расчетам с бюджетом вы нашли пени, с которыми не согласны. Посмотрите, с какого момента они тянутся. Проверьте платежки за период, к которому относятся пени. Правильно ли вы привели код месяца в поле 107 платежек. Сверьтесь с таблицей. Если были ошибки, подайте заявление об уточнении платежей. Образец 2.
- Коды
Коды
Напишите в заявлении, какой код вы исправляете и какое значение считать верным.Приложение
Выписка из регистра убедит налоговиков, что в платежке действительно была ошибка.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word
Перепутали даты в 6-НДФЛ. Третья причина, из-за которой могут вылезти ошибочные пени, — напутали сроки уплаты налога в строках 120 расчета 6-НДФЛ. К примеру, учетная программа подтянула в строку 120 общий срок для НДФЛ — следующий рабочий день после выдачи денег. Но вы перечисляли отпускные, и срок уплаты по этой выплате другой: последний день месяца, в котором выдали деньги (п. 6 ст. 226 НК). НДФЛ с отпускных вы заплатили, скажем, в последний день месяца — кодекс позволяет так делать. На камералке 6-НДФЛ инспекторы сравнят срок уплаты из строки 120 с датой платежки. Если увидят, что платежку составили позже срока из 6-НДФЛ, начислят пени. А по итогам камералки потребуют штраф.
Если нашли такую ошибку, безопаснее уточнить 6-НДФЛ. Сделайте это как можно скорее, пока инспекторы не успели подвести итоги камералки и потребовать штраф. Сверьте сроки уплаты НДФЛ, которые написали в строках 120 уточненного расчета, с Налоговым кодексом (п. 6 ст. 226 НК). К уточненке стоит дополнительно приложить пояснения, какие даты и почему вы исправили. Составьте письмо в свободной форме, приложите выписку из регистра по НДФЛ. Это убедит инспекторов, что вы действительно ошиблись в исходном 6-НДФЛ, а не решили подтасовать даты в уточненке, чтобы избежать пеней и штрафа.
Что писать в поле 107 платежек по НДФЛ в разных ситуациях
| Вид выплаты | Запись в поле 107 платежки | Пример | Основание |
|---|---|---|---|
| Зарплата | Код месяца, за который начислили зарплату | МС.04.2018, даже если зарплату за апрель выдали в мае | П. 2 ст. 223 НК |
| Ежемесячная производственная премия | Код месяца, за который начислили премию | МС.04.2018, даже если премию за апрель выдали в мае | П. 2 ст. 223 НК, письмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18391 |
| Квартальная или годовая производственная премия | Код месяца, в котором перечислили сотруднику деньги | МС.05.2018, если премию за год или I квартал выдали в мае | Подп. 1 п.1 ст. 223 НК, письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 |
| Непроизводственная премия, например к празднику | Код месяца, в котором перечислили сотруднику деньги | МС.05.2018, если премию выдали в мае | Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК, письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 |
| Отпускные | Код месяца, в котором перечислили сотруднику деньги | МС.05.2018, если отпускные выдали в мае, а отпуск начался в июне | Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК |
| Больничные | Код месяца, в котором перечислили сотруднику деньги | МС.05.2018, если больничные выдали в мае, а сотрудник болел в апреле | Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК |
| Вознаграждение подрядчику-физлицу | Код месяца, в котором перечислили физлицу вознаграждение | МС.05.2018, если вознаграждение за апрель выдали в мае | Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК |
| Материальная выгода | Код месяца, в котором у сотрудника возник доход | МС.04.2018, даже если НДФЛ с матвыгоды за апрель рассчитали в мае | Подп. 7 п. 1 ст. 223 НК |
Если по ошибке завысили налог по строке 140 расчета 6-НДФЛ, налоговики потребуют недоимку и штраф
Вот реальный случай, который произошел с одной из читательниц. В выписке из налоговой она увидела задолженность по НДФЛ — почти 10 500 000 руб. плюс крупные пени. Самостоятельно определить, откуда взялась такая огромная недоимка, бухгалтер не смогла. Подобных сумм НДФЛ у компании не бывало, а все, что удерживали, платили полностью и в срок. Пришлось ехать в инспекцию. Оказалось, недоимка появилась по вине проверяющих. Инспектор вручную переносил в программу начисления из 6-НДФЛ компании. По ошибке вбил начисленный налог с тремя лишними нулями. Отсюда и взялась странная задолженность.
Неверная сумма налога может попасть в базу инспекции и по вине компании. Это произойдет, если отразите в строке 140 расчета 6-НДФЛ начисленный налог, который больше фактически рассчитанного и уплаченного. Такая ошибка часто происходит по вине бухгалтерской программы. Поэтому стоит всегда проверять расчет за учетной программой, прежде чем отправлять его в инспекцию.
Если в вашем акте сверки или выписке по расчетам есть подобная недоимка, посмотрите, когда она появилась. Проверьте суммы из строк 140 расчета 6-НДФЛ за этот период, точно ли они совпадают с данными учета. Если нет, сдайте уточненку. К ней можно сразу приложить пояснения и выписку из регистра по НДФЛ — инспекторы будут спрашивать, почему вы уменьшаете начисления. По выписке из регистра они увидят, что в уточненке у вас верная сумма налога.
Возможно, с 6-НДФЛ все в порядке. Тогда ошибка, скорее всего, на стороне инспекции. Позвоните или съездите в налоговую и попросите срочно исправить начисления. Скажите проверяющим, что из-за их ошибки вам выставят необоснованный штраф. Предупредите: если это произойдет, вы отправите жалобу в региональное УФНС. Такие доводы должны подействовать на налоговиков. Дополнительно подайте заявление с просьбой скорректировать начисления в программе. Это на случай, если инспекторы скажут, что ошибку исправили, а на деле все будет наоборот. По заявлению они будут обязаны принять меры и дать ответ в течение 30 календарных дней (п. 4.3.2 Регламента, утв. приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444).
за правильный ответ
Как списать проблемные расходы на проезд и компенсировать их командированному
Командированные подотчетники часто подкидывают проблемы бухгалтеру. То принесут билет, оплаченный милями, то огромный счет на услуги VIP-залов. Читайте, как отразить подобные расходы и рассчитаться с сотрудником. Компания оплатила работнику услуги VIP-зала в аэропорту. Как обосновать расходы?
1. Компания оплатила работнику услуги VIP-зала в аэропорту. Как обосновать расходы?
Услуги зала повышенной комфортности можно учесть в составе командировочных расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК, письмо ФНС от 05.06.2014 № ГД-4-3/10784). Обосновать такие расходы можно тем, что сотрудник работал до вылета или вел конфиденциальные переговоры по телефону. Хорошо, если право сотрудника пользоваться услугами VIP-зала укажете в коллективном договоре или других кадровых документах.
Стоимость услуг зала повышенной комфортности не облагайте НДФЛ (письма Минфина от 15.08.2013 № 03-04-06/33238, от 25.10.2013 № 03-04-06/45215).
Со взносами другая ситуация. Если не готовы спорить с проверяющими, то начислите их на стоимость услуг VIP-зала (письма Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19, ПФР № НП-30-26/9660 и ФСС № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014). Но суд не поддерживает чиновников. Если компания написала про услуги VIP-зала в своих внутренних документах, то взносами их облагать не надо (определение Верховного суда от 12.05.2016 № 309-КГ16-3829 по делу № А76-8425/2015). Чиновники фондов и судьи сделали свои выводы на основании Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который уже не действует. Но налоговики сейчас придерживаются такой же точки зрения, как и раньше сотрудники фондов.
2. Сотрудник оплатил билет на самолет авиамилями. Можно списать цену билета на расходы?
Компания не сможет учесть в налоговых расходах билет, который оплатили авиамилями (п. 1 ст. 252 НК). Это нам подтвердили в Минфине. Чиновники считают, что расходов в этом случае нет, значит, и учесть его для налога на прибыль нельзя. Ведь сотрудник не потратил на билет деньги. Получается, что он получил его бесплатно. Если возместили сотруднику цену билета, удержите с нее НДФЛ и начислите взносы (ст. 211, п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК).
Предупредите сотрудников, чтобы они не оплачивали билеты в командировку личными бонусами. В таком случае компания вправе не компенсировать работникам стоимость билета. Будет еще лучше, если укажете это условие в положении о командировках.
3. Сотрудник проспал и опоздал на самолет. Ему пришлось купить новый билет. Нужно ли возмещать стоимость билетов?
В любом случае возместите сотруднику стоимость второго билета, который он фактически использовал для проезда (ст. 168 ТК).
Компания вправе не возмещать расходы на первый билет, если сотрудник опоздал на самолет по своей вине. Если руководитель разрешит компенсировать стоимость билета, то НДФЛ с сотрудника удерживать не нужно. Поскольку он покупал билеты не в своих интересах, а в интересах компании, значит, дохода у работника не возникает (ст. 210, п. 2 ст. 211 НК). Но страховые взносы безопаснее начислить. Таких выплат нет в перечне необлагаемых (п. 2 ст. 422 НК).
В налоговых расходах вы сможете учесть только новый билет, который использовали для поездки. Списать стоимость обоих билетов можно, только если сотрудник опоздал на рейс не по своей вине. Например, из-за неожиданного переноса рейса. Причину опоздания в таком случае придется подтвердить документально. Если подтверждающих документов нет, не включайте в расходы стоимость первого билета. Это нам подтвердили в ФНС.
4. Надо ли переводить электронный авиабилет и посадочный талон с английского языка, чтобы подтвердить расходы?
Переводить билет на русский язык нужно не всегда. Минфин разъяснял, что перевести требуется всего пять реквизитов: Ф. И. О. пассажира, направление, номер рейса, дату вылета, стоимость билета (письмо Минфина от 24.03.2010 № 03-03-07/6). Но ФНС считает, что компания не обязана переводить реквизиты авиабилетов, если они соответствуют Единому международному кодификатору (письмо ФНС от 26.04.2010 № ШС-37-3/656). Это письмо чиновники опубликовали на сайте nalog.ru в разделе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов». Значит, на проверках инспекторы будут применять именно его.
Сделать построчный перевод билета могут не только профессиональные переводчики, но и сотрудники компании (письмо Минфина от 09.12.2015 № 03-07-14/71801).
5. Сотрудник оформил добровольную страховку от несчастного случая на время полета. Можно ли списать ее в расходы?
Стоимость добровольной страховки, которую оформили отдельным полисом и приложили к билету, не включают в налоговые расходы (письмо Минфина от 10.05.2006 № 03-03-04/2/138). Но есть судебные решения, в которых судьи разрешили учесть затраты на страховку в расходах (постановление ФАС Московского округа от 29.03.2010 № КА-А40/2482-10 по делу № А40-68040/08-80-270).
Минфин считает, что стоимость добровольной страховки облагается НДФЛ (письмо от 13.11.2014 № 03-03-06/1/57298). До этого чиновники придерживались противоположного мнения (письмо Минфина от 17.12.2010 № 03-04-06/6-311). Кроме того, на сумму страховки надо начислить страховые взносы. Как нам пояснили в ФНС, расходы на страховку во время командировки не относятся к необлагаемым выплатам (п. 2 ст. 422 НК).
6. В поезде сотрудника накормили обедом. Как списать его стоимость?
Компания вправе включить в налоговые расходы стоимость питания, только если она входит в цену билета (письмо Минфина от 10.06.2016 № 03-03-06/1/34149). В этом случае компенсируйте затраты на билет сотруднику полностью. Не удерживайте НДФЛ с его стоимости и не начисляйте взносы (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК).
Если же питание выделено в билете отдельной строкой, то учесть такие расходы у компании не получится (письмо Минфина от 02.03.2017 № 03-03-07/11901).
7. В аэропорту работник за отдельную плату выбрал удобное место в самолете. Как обосновать расходы?
Учесть сумму в налоговых расходах можно в том случае, если сможете ее обосновать. Если же выбор удобного места оплатили только для того, чтобы создать сотруднику более комфортные условия в дороге, налоговики не примут такие расходы. Если директор решит компенсировать сотруднику такие затраты, удержите с них НДФЛ и начислите на них взносы (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК).
Книжная полка
30 образцов первички по подотчетным в одной книге
У командированных сотрудников появились новые расходы. С 1 мая гостиницы взимают обязательный курортный сбор в четырех регионах России: Алтайском и Краснодарском краях, Ставрополье и Крыму. Эти затраты ложатся на компанию. На расчеты с подотчетниками повлияли и изменения в кассовых правилах. В новой книге «Все документы для расчетов с подотчетниками» 30 образцов первички по командировочным расходам и покупкам через сотрудников компании. Книги из серии «Новая библиотека журнала “Главбух”» выходят ежемесячно. Подпишитесь на полгода за 5016 руб. Закажите книгу по телефону: 8 (800) 222-15-72. |  |
Как учесть расходы на противопожарную безопасность
Генпрокуратура поручила МЧС провести масштабные проверки противопожарной безопасности. Компании к ним готовятся — покупают специальное оборудование и обучают сотрудников технике безопасности. Как списать такие расходы в бухгалтерском и налоговом учете, узнаете из статьи.
Покупка противопожарного инвентаря
В каждой компании должен быть работающий огнетушитель (ч. 2 ст. 37 Федерального закона от 21.12.1994 № 69-ФЗ). Кроме того, компании покупают и другие принадлежности: противопожарный щит, знаки пожарной безопасности. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на покупку противопожарного инвентаря, читайте далее.
Бухгалтерский учет. Огнетушители и другой противопожарный инвентарь обычно стоят дешевле 40 000 руб. Поэтому учитывайте такие приобретения на счете 10 «Материалы». Проводка следующая:
ДЕБЕТ 10 субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» КРЕДИТ 60 отражена стоимость огнетушителя. |
Если нужно, сделайте записи по начислению и вычету НДС. Расходы на покупку можно списать единовременно проводкой:
ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 10 списаны расходы на покупку огнетушителя. |
Возможно, огнетушитель у вас уже есть, но тушащее вещество в нем закончилось или истек его срок годности. Если технические характеристики устройства позволяют, его можно перезарядить новым веществом. Для этого ответственные сотрудники вашей организации обратятся в компанию, которая оказывает подобные услуги. А вы отразите эти расходы такой проводкой:
ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 60 (76) списаны расходы на перезарядку огнетушителя. |
Важная деталь
Огнетушители, как правило, стоят дешевле 40 000 руб. В бухгалтерском и налоговом учете списывайте их сразу.
Налоговый учет. Стоимость покупки противопожарного инвентаря и перезарядки огнетушителей вы вправе списать при расчете налога на прибыль. Сам инвентарь — это материальные расходы компании, а перезарядка огнетушителей — прочие затраты (подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 6 п. 1 ст. 264 НК). Сохраните документы, которые подтвердят покупку или перезарядку: договор с контрагентом, первичку.
На проверке налоговики могут придраться к расходам, если у огнетушителя не будет обязательного сертификата пожарной безопасности (п. 5.27 Норм, утв. приказом ГУГПС МВД от 31.12.1997 № 84). Поэтому будьте готовы подтвердить, что такой сертификат у устройства есть. Информация о сертификате может быть в товаросопроводительных документах от поставщика. Если ее нет, зайдите на сайт производителя устройства. Как правило, производители публикуют сведения о сертификатах или сразу вывешивают их сканированные копии для скачивания.
Расходы на пожарную сигнализацию
Пожарную сигнализацию компании устанавливают, чтобы оперативно информировать сотрудников об угрозе пожара. В учете такой системы есть свои особенности.
Бухгалтерский учет. Все части сигнализации предназначены только для работы друг с другом. По отдельности они функционировать не могут. Поэтому всю систему учитывайте как единый объект. Если общая стоимость всех элементов сигнализации превышает 40 000 руб., то для бухучета это основное средство. Поставьте актив на баланс с кодом ОКОФ 330.26.30.50 «Устройства охранной или пожарной сигнализации и аналогичная аппаратура». Ежемесячно списывайте стоимость сигнализации через амортизацию.
Важная цифра
200000 рублей | такой штраф выпишет компании МЧС, если она не соблюдает правила противопожарной безопасности (ст. 20.4 КоАП). |
Еще по этой теме
Как с 2018 года платить и отчитываться за движимые активы. («Главбух» № 7, 2018, 42)
Пожарная сигнализация входит в шестую амортизационную группу, срок полезного использования — от 10 до 15 лет включительно (постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). Как правило, сигнализация, которую вы покупаете и устанавливаете сами, — это движимый актив. Она не часть здания, ее можно собрать и разобрать, перенести из одного помещения в другое.
Покупку всех элементов будущей пожарной сигнализации проведите по дебету счета 07 «Оборудование к установке». Проводка следующая:
ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60 отражена стоимость поступивших компонентов сигнализации. |
Если ваша компания платит НДС, отразите начисление и вычет налога. Дальше стоимость элементов сигнализации перенесите на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Проводка такая:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07 переданы компоненты сигнализации в монтаж. |
Возможно, для монтажа вы платно привлекали подрядчика. Тогда дополнительно сделайте проводку:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 включены в стоимость системы пожарной сигнализации затраты на ее монтаж. |
Если нужно, сделайте записи по начислению и вычету НДС. Когда пожарную сигнализацию смонтируют и введут в эксплуатацию, ее общую стоимость отразите по дебету счета 01 «Основные средства»:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 система пожарной сигнализации принята к учету в качестве основного средства. |
Налоговый учет. Пожарную сигнализацию, как и в бухучете, отражайте в качестве единого объекта. По мнению судей, нельзя принимать к учету элементы оборудования отдельно, так как они не могут работать самостоятельно (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.07.2015 по делу № А55-5190/2014, оставлено в силе определением Верховного суда от 07.10.2015 № 306-КГ15-13406).
Если сигнализацию вам будет монтировать сторонний подрядчик, убедитесь, что у него есть трудовые и материальные ресурсы, лицензия на деятельность. Иначе налоговики могут признать сделку формальной и отказать вам в расходах и вычетах. Судьи поддержат проверяющих (определение Верховного суда от 05.04.2018 № 306-КГ18-2339).
Оплата обучения технике безопасности
Попросите лицензию у подрядчика, который монтирует пожарную сигнализацию. Иначе рискуете потерять расходы и вычеты
Помимо покупки противопожарных принадлежностей и оборудования не стоит забывать и про технику безопасности. Смотрите, как отразить расходы на платное обучение сотрудников.
Бухгалтерский учет. Обучение сотрудников пожарной безопасности компания проводит в своих интересах. Значит, стоимость такой учебы — это затраты по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В бухучете сделайте проводку:
ДЕБЕТ 25 (26, 44) КРЕДИТ 76 списаны расходы на учебу сотрудника. |
Когда обучение проводит некоммерческая организация, НДС в составе оплаты не будет. Ведь такие услуги налогом не облагаются (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК). Входного налога в расчетных документах вы не увидите. Если образовательные услуги оказала коммерческая компания — плательщик НДС, то она выделит налог в счете-фактуре. Начисление и вычет НДС отразите, как обычно.
Налоговый учет. Затраты на обучение сотрудников по инициативе компании включите в прочие расходы (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК). Но важно, чтобы компания заключила договор с образовательной организацией от своего имени. Когда договор заключает сотрудник, а компания компенсирует ему расходы на учебу, учесть учебу в налоговых расходах нельзя (письмо Минфина от 09.12.2016 № 03-03-РЗ/73562). Кроме договора, важно, чтобы у учебного заведения была лицензия. Убедитесь, что этот документ у обучающей организации есть, и тогда проблем с налоговыми расходами не будет (п. 3 ст. 264 НК).
Сохраните документы, которые подтвердят ваши затраты и тот факт, что оплачивали обучение в интересах компании. Подойдут приказ о направлении сотрудников на учебу, договор с образовательной организацией, акты оказанных услуг, копии дипломов и т. п.
На заметку
Платить ли взносы и НДФЛ, если сотрудники учатся технике безопасности
На стоимость обучения пожарной безопасности страховые взносы не начисляйте (письмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-06/5184). Удерживать НДФЛ с оплаты учебы тоже не надо (п. 21 ст. 217 НК, письмо Минфина от 13.01.2016 № 03-03-06/2/438). Если обучение проходит в интересах компании, то у сотрудника не возникает дохода, а у компании — выплат в рамках трудовых отношений. Раз так, то рассчитывать НДФЛ и взносы не с чего.
за правильный ответ
