Ваши действия на случай, если контрагента исключили из ЕГРЮЛ

Бухгалтерские программы проверяют данные о контрагенте по сервисам ФНС. Если кого-то из контрагентов исключили из ЕГРЮЛ, программа выдает сообщение. Например, такая информация может появиться, когда бухгалтер формирует отчетность.

Налоговики сейчас активно чистят реестр. Из него исключают недействующие организации, которые в течение 12 месяцев не сдают налоговую отчетность и не проводят операции по счетам в банках. Также инспекторы вправе исключать из реестра организации, у которых запись о недостоверности числится более шести месяцев (п. 1, 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Скачайте электронную выписку с сайта ФНС nalog.ru. Посмотрите, когда налоговики исключили контрагента из ЕГРЮЛ. Если поставщика исключили из реестра, это не означает, что все расходы и вычеты НДС по сделкам с ним незаконны (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.08.2017 № Ф05-10150/2017). Но нужно убедиться, что договор заключили в то время, когда контрагент был действующей организацией.

Проверьте первичку и счета-фактуры. Эти документы контрагент также должен был выставить до того, как его исключили из реестра. Если это условие не выполняется, безопаснее не учитывать расходы и вычеты и пересчитать НДС и налог на прибыль.

Дебиторскую задолженность контрагента, которого удалили из реестра, отразите как внереализационные расходы (п. 2 ст. 266 НК, письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-01-10/42792). Или спишите за счет резерва по сомнительным долгам, если вы его создаете. В бухучете включите дебиторку в прочие расходы или спишите за счет резерва.

Если у вас есть кредиторка перед контрагентом, включите ее в состав внереализационных доходов.

Это нужно сделать на дату, когда налоговики исключили контрагента из ЕГРЮЛ (п. 18 ст. 250 НК, письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837).

Учитывайте доход независимо от того, прошел ли по кредиторке трехлетний срок давности (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 06.06.2017 № Ф09-2437/17).

В бухгалтерском учете нужно отразить кредиторскую задолженность в прочих доходах.