Можно сохранить вычеты НДС, даже если декларации поставщика и покупателя сдает один человек

Налоговики решили, что компания неправомерно заявила вычеты НДС. Директор компании, как уполномоченное лицо, сдавал отчетность за поставщика и контрагента второго звена — организацию, у которой поставщик закупал товары. Учредитель компании по доверенности выступал от имени поставщика. Учредитель подписал пояснения от имени поставщика и поставил его печать. Значит, поставщик и покупатель — взаимозависимые организации.

Инспекторы заявили, что контрагент второго звена не сдал отчетность за тот квартал, в котором компания приняла налог к вычету. А еще контрагент второго звена не мог поставить товары поставщику.

В суде компании удалось доказать, что вычеты законны (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.01.2018 № Ф07-15893/2017 по делу № А05-1299/2017).
 

Если покупатель сдает отчеты за поставщика, то они,
возможно, взаимозависимы. Сделки с таким
поставщиком ИФНС проверит тщательно. Если докажет,
что поставки фиктивные, снимет расходы и вычеты.

СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Какие аргументы сработали в пользу компании

Если директор отчитывается за контрагентов, это еще не означает, что по сделкам с ними нельзя заявить вычеты. Взаимозависимость с поставщиком сама по себе ничего не доказывает. Инспекторы должны обосновать, что обе компании действуют согласованно с целью занизить налоги. Остальные доводы налоговиков связаны только с деятельностью контрагента второго звена и следующих уровней, а не с непосредственным поставщиком компании.

Кроме того, налоговики не указали, к вычетам по каким именно счетам-фактурам у них претензии. Налоговики усомнились в том, что поставщик компании действительно получал товары от своего контрагента. Поэтому сумму вычетов, которые налоговики посчитали незаконными, они определили из счетов-фактур, полученных поставщиком от контрагента. На самом деле инспекторы должны были разбирать счета-фактуры, которые поставщик выставил компании.

Совет от редакции: безопаснее не отчитываться за контрагентов

Безопаснее избегать ситуаций, когда компания отчитывается за контрагента. Иначе инспекторы заподозрят незаконные схемы, например фиктивные сделки. Бывает, что судьи в таких спорах поддерживают налоговиков (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.03.2018 № Ф08-1076/2018).

Бухгалтер нередко отчитывается за несколько компаний одной группы. Для налоговиков единая бухгалтерия — это один из признаков дробления бизнеса (письмо ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895). Поэтому самый безопасный вариант, чтобы в каждой организации был свой бухгалтер. Тогда меньше вероятность, что налоговики заподозрят незаконное дробление.

Зависимости поставщика и покупателя мало,
чтобы отказать в расходах и вычетах. Инспекторы
должны доказать, что компании незаконно сэкономили
на налогах и действовали согласованно. Иначе у компании
есть шансы оспорить претензии налоговиков.

АНТОН НИКИФОРОВ,

партнер Пепеляев Групп

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими 

Ситуация	Аргументы судей
О вычетах НДС  Вычет законен, если поставщики отвечают на запросы, а отгрузки не фиктивные
Налоговики отказали компании в вычетах НДС со стоимости приобретенных товаров. По мнению налоговиков, поставки товаров от контрагентов фиктивные. Компания неосмотрительно выбирала контрагентов. У них нет достаточной численности, основных средств, расходов на аренду офиса и склада	Компания вправе заявить вычеты. Поставщики доступны для налогового контроля. Они ответили на запросы по встречным проверкам, представили документы на закупку и реализацию товаров, отразили сделку в учете. Налоговики не оспаривают, что компания получила товары и перепродала их. Инспекторы не доказали, что товары поставили не контрагенты, а другие лица (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.03.2018 № Ф08-1369/2018)
О компенсации расходов на проезд Начислять взносы на компенсацию стоимости проезда не нужно
Компания компенсировала расходы на проезд в связи с разъездным характером работы главному бухгалтеру, секретарю и начальнику хозяйственного отдела. Но в трудовых договорах не было условий о разъездном характере работы. Поэтому проверяющие доначислили взносы со стоимости проезда	В приложении к правилам трудового распорядка компания установила перечень сотрудников с разъездным характером работы. В должностных инструкциях есть обязанность доставлять документы. Руководитель утвердил порядок оплаты проезда. Значит, это компенсационные выплаты, связанные с трудовыми обязанностями. Начислять взносы не нужно (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 5 апреля 2018 г. по делу № А49-7697/2017)
О мнимой сделке с субподрядчиком Стоимость работ субподрядчика можно учесть в расходах, если налоговики не доказали, что работы выполнила сама компания
Налоговики исключили из расходов стоимость работ субподрядчика. Они решили, что сделка субподряда мнимая. Компания сама выполняла работы, а часть работников формально перевела в организацию субподрядчика. Кроме того, компания сдавала результаты работ заказчику по той же стоимости, что принимала у субподрядчика. То есть не получала экономическую выгоду от сделки с субподрядчиком	Налоговики не доказали, что работы выполнила сама компания, перевод работников был формальный и зарплату им платила компания, а не субподрядчик. Если доходы равны расходам по договору субподряда, этого недостаточно, чтобы обвинить компанию в незаконной налоговой экономии. Как аргумент в пользу реальности сделки компания заявила, что субподрядчик оплачивал материалы, а налоговики не проверили этот факт (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 30.03.2018 № Ф07-1344/2018)
Об учете взносов на упрощенке Налог можно уменьшить только на взносы, уплаченные в отчетном периоде
Бухгалтер компании на упрощенке с объектом «доходы» решил включить в декларацию за прошлый год взносы, которые компания уплатила в текущем году. Он сдал уточненку и заявление о возврате переплаты. Налоговики доначислили недоимку, пени и штраф — 20 процентов	Уменьшить налог можно на уплаченные взносы. Компания перечислила взносы в текущем году, а не в том, за который сдала уточненку. Значит, в уточненной декларации компания занизила налог. Инспекторы правомерно начислили недоимку, пени и штраф (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30.11.2017 № Ф06-26254/2017)