Стало ясно, когда удержать НДФЛ с командировочных

Датой получения дохода для среднего заработка за время командировки является последний день месяца, за который его начислили. Так решили чиновники (письма Минфина от 09.04.2018 № 03-04-07/23964, ФНС от 17.04.2018 № БС-4-11/7320).

Средний заработок за время командировки относится к оплате труда. А значит, датой получения такого дохода признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК).

Например, работник был в командировке с 14 по 18 мая. Значит, в последний день мая ему нужно начислить оплату за время, которое сотрудник провел в командировке, и рассчитать НДФЛ. Удержать налог потребуется в день выплаты дохода и перечислить не позднее чем на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК). Иначе инспекторы начислят штраф — 20 процентов от НДФЛ, который не перечислили в срок (ст. 123 НК).

Если компания компенсировала сотруднику расходы в командировке, дата получения дохода будет другая — последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК). В этот день нужно считать налог с командировочных, которые облагаются НДФЛ и не относятся к оплате труда. Например, со сверхлимитных суточных (письмо Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36099). Удержите налог с таких сумм из ближайших выплат сотруднику в следующем месяце, перечислите не позже чем на следующий рабочий день (п. 3, 4, 6 ст. 226 НК, письмо Минфина от 14.01.2013 № 03-04-06/4-5).

Книжная полка

Расчет среднего заработка от отпускных до донорских Бухгалтеры рассчитывают по среднему заработку отпускные и компенсации за отпуск. Но есть и другие случаи, когда компания должна выплатить работнику средний заработок. Например, при оплате за дни командировок, простоев, при увольнении. В новой книжке — 50 примеров на конкретных цифрах. Книги из серии «Новая библиотека журнала “Главбух”» выходят ежемесячно. Подпишитесь на полгода за 5016 руб. Закажите книгу по телефону: 8 (800) 222-15-72. Звонок бесплатный даже с мобильного.