Налоговики знают о вашем бизнесе больше, чем вы думаете. Откровения инспектора
Один инспектор на условиях анонимности рассказал нам, как налоговики собирают досье на компанию, прислал скриншоты из внутренних программ ФНС и заключения предпроверочного анализа. Публикуем часть переписки.
Как налоговики собирают досье на компанию
От Редакция
Откуда инспектор берет сведения о компании? Есть ли какая-то программа, в которой можно получить информацию сразу же, без дополнительных запросов?
От Инспектор
У нас есть программа — Федеральный информационный ресурс. Мы называем ее ФИР. В этой базе накапливаются сведения о компаниях за все время их существования. Можем сразу посмотреть, какое имущество есть у организации, кто руководитель и учредители. Даже состав членов их семей.
Кроме этого можем узнать о доходах любого человека, который прямо или косвенно связан с компанией. Видим любую отчетность, которую сдавали, и какие нарушения в ней находили инспекторы, как проходили камеральные проверки.
От Редакция
Хотелось бы посмотреть, как выглядит эта программа. Сможете прислать скриншот?
От Инспектор
Вот скрин из программы. На нем мои пометки, что видит инспектор, если кликнет на раздел из перечня.Досье на компанииСкрыть
От Редакция
Спасибо )
А что делаете, если информации в этой базе не хватает? У кого-то запрашиваете?
От Инспектор
Да. Запросить сведения можем у кого угодно, все упирается в то, догадается ли инспектор искать информацию именно там, где ее спрятали. Обычно обращаемся в банк и различные ведомства. Например, в ЗАГС, ГИБДД, Ростехнадзор, миграционную и таможенную службы.
От Редакция
У банков просите выписки и информацию о сомнительных операциях?
От Инспектор
Не совсем так. Конечно же, выписки по счетам у банков запрашиваем. Но не только их. Еще интересуемся MAC- и IP-адресами компьютеров компании. Если бухгалтер отправляет платежки разных организаций с одного компьютера, то это видно по MAC- и IP-адресам. В этом случае будем проверять компании на взаимозависимость и дробление бизнеса.
Сообщения о сомнительных сделках напрямую от банков мы не получаем. Эту информацию можем получить от Росфинмониторинга.
От Редакция
Наверняка даже такая замечательная программа, как ФИР, не всегда может подсказать инспектору, что компания экономит на налогах. Как проверяющий это поймет? Есть ли у налоговиков свои приемы, которые помогают вычислить нарушителей?
От Инспектор
Мы проводим сравнительный анализ результатов деятельности организации с аналогичной компанией или со средними показателями по виду деятельности. Сопоставляем налоговые платежи и выручку.
От Редакция
Можете привести пример?
От Инспектор
Да, расскажу на примере дела из своей практики. Компания на вмененке занималась грузоперевозками. Заказчики платили ей за доставку груза, а она перечисляла деньги водителям за вычетом своего вознаграждения. Мы сравнили показатели деятельности компании с показателями другой организации с такой же деятельностью и выручкой. Вот выдержка из заключения по предпроверочному анализу:Предпроверочный анализСкрыть
Заключение предпроверочного анализа. Скачайте этот файл и увидите, как выглядит заключение полностью.
Компания с двумя работниками получила выручку за 2017 год больше, чем компания с девятью сотрудниками. Налоговая нагрузка анализируемого налогоплательщика меньше в 87,5 раза! Я понял, что организация скрывает нескольких работников и транспортные средства, значит, недоплачивает ЕНВД, НДФЛ и взносы.
Чтобы подтвердить свои подозрения, изучил выписки и нашел заказчиков, которые перечисляли деньги компании. Выяснил у них, на каких машинах организация доставляла грузы. Посчитал количество машин и отправил запрос в ГИБДД. Сопоставил количество машин и сотрудников. По результатам допроса сотрудников, водителей и заказчиков выяснилось, что компания арендовала машины у физлиц и сама перевозила грузы. Значит, должна была платить больше ЕНВД, НДФЛ и взносов.
От Редакция
Часто обращаетесь к сотрудникам компании за информацией? Они не отказывают?
От Инспектор
Если не можем понять, каким образом компания провернула операцию, допрашиваем руководителя, главбуха, других сотрудников и даже членов их семей. Обычно получаем от них новые зацепки.
Охотнее рассказывают о делах компании бывшие сотрудники. У меня был такой случай. Увидел, что компания заявила вычет НДС с 10 млн руб. по прибору, который на самом деле стоит 50 млн руб. Выяснил, что такие аппараты регистрирует Ростехнадзор. Ведомство сообщило, что прибор не регистрировало. Вдруг компания сама позвала на выезд осмотреть технику. Приехал — вот он прибор, вот документы. Чувствую, что-то не так, но как это доказать, не знаю. Допросил бывшего сотрудника, и он рассказывает, что компания на один день прибор взяла, чтобы показать на проверке. Доначислил налоги.
Бывшие супруги работников тоже не отказываются помочь. Однажды никак не мог найти руководителя компании. Проверил прописку. По этому же адресу проживала его бывшая жена. Она и рассказала, что бывший муж сейчас на лечении в психбольнице.
От Редакция
Какая еще у вас есть информация о семье сотрудников?
От Инспектор
На семью сотрудников мы собираем информацию не всегда. Только по необходимости, например если есть подозрения, что сотрудник участвовал в сомнительной сделке компании.
Информацию о членах семьи директора, учредителей и других первых лиц компании проверяем и включаем в заключение предпроверочного анализа в обязательном порядке.
Сначала по выпискам из ЗАГСа и по информации о прописке находим родственников. Определяем степень родства и выясняем размер доходов, каким движимым и недвижимым имуществом они владеют. Таким образом определяем, какими активами может располагать руководитель компании. Ведь зачастую, чтобы не привлекать к себе внимания, имущество оформляют на близких родственников.
Вот, например, в табличке сведения об имуществе руководителя и его родителей. Так выглядит раздел о доходах родственников руководителя в заключении предпроверочного анализа:Досье на семьюСкрыть
От Редакция
Слышали, что в последнее время налоговики часто ищут информацию о компании в интернете. Это так?
От Инспектор
Да, сравниваем виды деятельности, которые компания заявляет в отчетах, с тем, что она указывает в рекламных объявлениях. Кроме этого проверяем цены на товары, работы и услуги, которые компания приобретает или продает. Смотрим, насколько сильно они отличаются от цен на такие же товары в интернете. Например, на сайте Яндекс Маркет.
От Редакция
Какая еще информация насторожит инспектора? Приведите, пожалуйста, несколько примеров.
От Инспектор
Чаще всего подозрения вызывают крупные платежи физлицам. Тогда запрашиваем договоры.
Еще один пример — компания часто перечисляет своим контрагентам оплату немногим меньше 600 000 руб. В этом случае тоже просим договоры и подтверждающие документы. Обычно так поступают недобросовестные компании, чтобы банк не сообщил об операции в Росфинмониторинг.
От Инспектор
И то, и другое одновременно. В некотором роде любовь к налоговой работе — это спортивный интерес. Проверяли как-то фирму, которая приобретала услуги авто, чтобы возить руководство. Очень дорогие машины. Слишком дорогие. По документам все в порядке. Машины есть. Номера московские. А инспектор взял и запросил штрафы из ГИБДД. Вот навеяло ему. И пришли штрафы аж из Челябинской области. А по путевым листам Москва. С учетом расстояния между Москвой и Челябинском услуги оказались нереальными.
От Главбух
Чтобы собрать доказательства, налоговики часто покидают свой кабинет?
От Инспектор
Конечно! Если писать запросы из кабинета, хорошего результата не будет. Сам я лично в лесах Иваново зимой по пояс в снегу с напарником до домиков доползал. Там у нас свидетели жили в поселке. Надо — едем. Осмотры, допросы.
 |
От Главбух
Внедряет ли ФНС в особо крупные компании в качестве сотрудника своего человека?
От Инспектор
Это противозаконно и необходимости в этом нет. Если компания оптимизирует налоговую политику, это отражается в финансовой отчетности в сравнении с другими организациями с тем же видом деятельности.
От Главбух
Инспекторы могут запросить у сотрудников внутреннюю переписку?
От Инспектор
Да, так часто делаем, чтобы получить дополнительную информацию. Сложность в том, что компания и сотрудники не обязаны ее предоставлять. Если они отказываются, мы в некоторых случаях привлекаем к проверке полицию. Ведь у нее есть право получить переписку, поставить прослушку.
От Главбух
Вы сверяете места работы руководителей? Как инспекторы узнают, что компании взаимосвязаны?
От Инспектор
Да, сверяем. Когда собираем информацию на компанию, обязательно проводим анализ взаимозависимых или взаимосвязанных организаций. Это могут быть компании, которым налогоплательщик больше всего платит или наоборот получает от них денег. В заключении рисуем схему взаимозависимости. Например, проверяли одну компанию, назовем ее ООО «Солнце». В заключение предпроверочного анализа инспектор установил взаимозависимость. Ее мы строим на схеме.
ООО «Марс» выдало заем ООО «Солнце» — 130 млн руб. под 0,5 процентов годовых. Перед ликвидацией ООО «Марс» уступило право требования долга П. А. Петрову — учредителю ООО «Марс». Мы решили, что компания пытается уступкой долга избавиться от уплаты налога на прибыль. Ведь при ликвидации ООО «Марс», ООО «Солнце» получило бы внереализационный доход в качестве займа, который не вернула.
Компании доначислили налог на прибыль на 28 млн руб. Но у нее не было столько денег на счетах, решили принять обеспечительные меры — запретили передавать в залог недвижимость без согласия инспекторов.
Кто собирает компромат на компанию
От Редакция
Какие отделы инспекции запрашивают дополнительную информацию о компании в других ведомствах?
От Инспектор
Обычно отдел камеральных проверок только изучает отчетность. Проверяет ее на соответствие контрольным соотношениям в программах АРМ Инспектор и АСК НДС 2. Сравнивает, соответствуют ли данные в разных отчетах друг другу.
Если инспекторы найдут ошибки или противоречия в отчетности, отправят требование компании. Когда нужно, оштрафуют, доначислят налоги. А если, например, обнаружат разрывы по НДС у контрагентов первого либо второго звена, включат компанию и контрагентов в служебную записку и попросят провести предпроверочный анализ. Если компания по запросу камеральщиков не представила подтверждающие документы, о ней тоже могут сообщить в отдел предпроверочного анализа. Этот отдел ищет нарушения и их доказательства. Для этого углубленно анализирует отчетность, сведения об организации и при необходимости запрашивает информацию в других ведомствах.
 |
От Редакция
Кто инициирует выездную проверку?
От Инспектор
На камералке инспекторы находят компании, которые соответствуют критериям отбора для выездных проверок. Они перечислены в приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333. Составляют список и отправляют нам, в отдел предпроверочного анализа, служебную записку с перечнем таких компаний.
Иногда мы получаем негласное задание от руководства УФНС проверить конкретную компанию. Другие ведомства тоже присылают для проверки информацию, например ФСБ, таможенная служба. Кстати, одной компании по наводке ФСБ доначислили 400 млн руб.
Так мы составляем план предпроверочного анализа. В ходе проверки часть компаний отсеиваем. Причины две — либо не нашли нарушений, либо у компании нет активов, чтобы заплатить штрафы и доначисления. По остальным налогоплательщикам составляем заключения предпроверочного анализа и отправляем их в УФНС. Руководство управления выбирает по заключениям компании, в которых нужно провести выездную проверку, и формирует план.
От Редакция
Вы считаете доначисления заранее, до того как пойти на выездную проверку?
От Инспектор
Да. Сведения, которые добыли на предпроверочном анализе, заносим в заключение. В конце заключения приводим расчет налогов и перечень вопросов, которые нужно выяснить на выездной проверке. Перечисляем мероприятия, которые должны выполнить выездные налоговики. Вот образец расчета из заключения:
Если собираемся проверить компанию, нужно найти налогов минимум на 5 млн руб., иначе проверку посчитают нерезультативной. Если крупная компания — не менее 10 млн руб. А предпринимателю доначисляем не менее 1 млн руб. У каждого региона свои показатели.
 |
От Инспектор
Мы получили от ФСБ на проверку документы, которые они изъяли у компании. Официально компания занималась переработкой сырья, которое получала от нефтедобывающих заводов по железнодорожным путям.
Нам повезло. Среди документов, которые прислало ведомство, нашли тетрадь с записями о продажах бензина. Только не было понятно, как компания бензин получала. Приехали в компанию, осмотрели территорию и помещения, допросили работников. Оказалось, компания сама производила бензин.
По записям в тетради нашли покупателей и допросили их, потребовали документы. Из железнодорожных накладных построили маршруты следования бензина. В итоге доказали, что компания производила и продавала бензин. А акцизы с продаж кто платить будет?! Доначислили 400 млн руб.
Фантастическая история об одной налоговой проверке. Говорят, что правда, но мы не верим
 |
 |
за правильный ответ
Насколько быстро отвечать инспекторам на их вопросы и когда ждать ответ на свои
Даже за один день опоздания с ответом налоговики штрафуют компанию. Сроки для разных ответов отличаются, определять их удобно по первой таблице. По второй ориентируйтесь, когда вам ждать ответа из инспекции на ваши письма.
Таблица 1. Сколько дней есть у компании на ответ инспекторам
| В какой срок ответить по ТКС (раб. дн.) | В какой срок ответить на бумаге (раб. дн.) | Где об этом сказано |
|---|---|---|
| Квитанция о том, что компания получила из инспекции сообщение по ТКС | ||
| Шесть дней с даты, когда инспекция отправила в компанию сообщение по ТКС | — | П. 5.1 ст. 23 НК |
| Пояснения к декларации по НДС | ||
| Пять дней с даты, когда компания отправила в инспекцию квитанцию о получении требования по ТКС | — | П. 3 ст. 88 НК |
| Пояснения ко всем декларациям, кроме декларации по НДС | ||
| Пять дней с даты, когда компания отправила в инспекцию квитанцию о получении требования по ТКС | Пять дней с даты, когда компания получила из инспекции бумажное требование | П. 3 ст. 88 НК |
| Документы, которые инспекция запросила у компании на камералке или выездной проверке | ||
| Десять дней с даты, когда компания отправила в инспекцию квитанцию о получении требования по ТКС | Десять дней с даты, когда компания получила из инспекции бумажное требование | П. 3 ст. 93 НК |
| Отказ представить документы на камералке или выездной проверке | ||
| Десять дней с даты, когда компания отправила в инспекцию квитанцию о получении требования по ТКС | Десять дней с даты, когда компания получила из инспекции бумажное требование | П. 3 ст. 93 НК |
| Документы и информация, которые инспекция запросила на встречке | ||
| Пять дней с даты, когда компания отправила в инспекцию квитанцию о получении требования по ТКС | Пять дней с даты, когда компания получила из инспекции бумажное требование | П. 5 ст. 93.1 НК |
| Возражения на акт налоговой проверки | ||
| Месяц с даты, когда компания получила акт проверки | Месяц с даты, когда компания получила акт проверки | П. 6 ст. 100 НК |
| Уведомление о том, что компания не может представить документы в срок | ||
| Один день с даты, когда компания получила требование | Один день с даты, когда компания получила требование | П. 3 ст. 93 НК |
Таблица 2. Сколько дней есть у налоговиков на ответ компании
| Что прислала компания в инспекцию | В какой срок ответят (раб. дн.) | Где об этом сказано |
|---|---|---|
| Уведомление, что компания не может сдать документы в срок | Два дня | П. 3 ст. 93 НК |
| Заявление об уточнении платежа | 15 дней | Приложение к приказу ФНС от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579, п. 7 ст. 45 НК |
| Заявление о возврате переплаты | 15 дней | П. 8, 9 ст. 78 НК |
| Заявление о зачете переплаты | 15 дней | П. 4 ст. 78 НК |
| Запрос о том, как считать налоги и заполнять декларации | 30 дней | П. 93 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н |
Штраф за несдачу запрошенных документов снизили в 35 раз
Из-за чего спорили: налоговики оштрафовали компанию на 35 млн руб. за то, что она вовремя не сдала документы.
Кто выиграл: компания.
Победный аргумент: налоговики запросили слишком много документов.
Во время проверки инспекция затребовала от компании первичку, чтобы проверить расчет налога на прибыль. Бухгалтер посчитала количество запрошенных документов — больше 200 000 штук. На их копирование нужно потратить 22 месяца. Такой длительный период подготовки связан с тем, что первичку хранили в архиве у сторонней организации. Компания обратилась в инспекцию с просьбой продлить срок сдачи документов. Инспекция дала отсрочку, но на два месяца. В итоге компания не сдала все документы в срок. Налоговики оштрафовали ее на 35 млн руб. из расчета 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Компания подала жалобу в УФНС, но управление оставило решение инспекции без изменения. Тогда компания обратилась в суд. Судьи поддержали компанию. Они учли смягчающие обстоятельства и снизили штраф до 1 млн руб. (постановление Арбитражного суда Московского округа от 17.05.2018 № Ф05-5771/2018 по делу № А40-107645/2017).
Инспекторы могут продлить срок подготовки
документов, только если компания обоснует,
почему не может выполнить требование
в течение 10 рабочих дней со дня его получения.
гражданской службы РФ 3-го класса
Какие аргументы сработали в пользу компании
Компания быстро оповестила ИФНС о том, что она не сможет вовремя скопировать все запрошенные документы. Организация была готова снять все копии с первички, но ресурсы не позволяли это сделать в ограниченный срок.
Суд принял во внимание колоссальный объем документов, а также активную благотворительную деятельность компании. Кроме того, компания должна была выполнить в этот период и другие запросы налоговиков. Учли судьи и тот факт, что по итогам проверки инспекция не нашла нарушений в расчете налога на прибыль.
Налоговики утверждали, что штраф можно снижать только в два раза. Но такого ограничения в законе нет.
Совет редакции: обоснуйте время отсрочки
Инспекторы сами решают, давать ли отсрочку для подготовки документов. Это их право, но не обязанность (п. 3 ст. 93 НК).
Если вы решили просить инспекцию об отсрочке, то составьте уведомление по специальной форме (утв. приказом ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34). В нем укажите причины, по которым вы не успеете собрать всю первичку. По возможности приложите документы, которые подтвердят необходимость отсрочки. Например, это может быть акт о сдаче ксерокса в ремонт, расчет количества необходимых копий и паспорт с характеристиками копировальной техники. Налоговики должны понимать, что вы просите отсрочку не потому, что скрываете документы, а потому, что быстро изготовить их копии невозможно.
Если отсрочку налоговики не дадут и оштрафуют за несдачу документов, то штраф можно уменьшить при наличии смягчающих обстоятельств. Заявите о них в возражениях, когда получите акт о штрафе.
Компании удалось уменьшить штраф
за то, что она не сдала документы.
Компания верно заявила о смягчающих
обстоятельствах, в том числе о большом
объеме документов — более 200 000 штук.
Еще четыре спора компаний с налоговиками о документах
| Ситуация | Аргументы судей |
|---|---|
О неточных запросах Компания должна сдать документы, даже если в запросе нет точных реквизитов | |
| Компания с опозданием сдала в инспекцию документы, которые она запросила. Инспекторы выписали штраф — 37 000 руб. Компания решила оспорить его. В требовании инспекции не было точных реквизитов документов. Кроме того, налоговики начислили отдельные штрафы за несдачу в срок договора и дополнительного соглашения к нему | В требовании налоговики указали вид документа и название контрагента. Поэтому компания могла определить, какие документы нужно собрать. Налоговики не могут точно знать реквизиты документов, которые есть у компании. Но инспекция не права в том, что требовала отдельный штраф за несдачу дополнительных соглашений к договорам. Во-первых, они являются частью договора. Во-вторых, допсоглашения налоговики не указали в требовании. Поэтому судьи снизили штраф (определение Верховного суда от 21.05.2018 № 302-КГ18-5283) |
О чужих документах Компания обязана передать документы, даже если она не первое звено в цепочке контрагентов | |
| Инспекция на встречной проверке запросила документы. Компания отказалась исполнить требование. Налоговики запросили документы в связи с выездной проверкой третьей организации, которая не являлась контрагентом компании. Инспекторы выписали штраф в размере 10 000 руб. Компания обратилась в суд | Инспекция вправе истребовать документы у всех перепродавцов по исследуемой сделке. Компания не просила продлить срок подачи документов и не указала объективные причины, по которым она не смогла исполнить требование. Судьи решили, что штраф обоснован (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.04.2018 по делу № А24-3149/2017) |
О потерянном требовании Можно оспорить штраф за несдачу документов, если есть доказательства, что компания не получала требование | |
| На встречке инспекция запросила у компании документы. В срок налоговики документы не получили и оштрафовали организацию на 10 000 руб. Тогда компания обратилась в суд и пояснила, что требование не получала. А значит, штраф необоснован | Суд поддержал организацию. Почта подтвердила, что компания фактически не получила требование. Инспекция не доказала, что не смогла доставить его другими доступными способами. Если компания не виновата в том, что инспекторы остались без документов, то штраф незаконен (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.03.2018 по делу № А62-2268/2017) |
О неправильном запросеОрганизация не обязана сдавать документы, которые подтверждают пониженную налоговую ставку | |
| Инспекторы запросили у компании документы, которые подтверждают ее право платить налог на имущество по пониженной ставке. Компания решила, что не обязана сдавать такие бумаги. Проверяющие оштрафовали организацию, а она пошла в суд | Судьи отменили штраф. Налоговики на камералке имеют право затребовать документы, которые подтверждают льготу (п. 6 ст. 88 НК). Но пониженная налоговая ставка и льгота — это разные вещи (ст. 56 НК). Значит, компания не обязана была сдавать документы (постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2017 по делу № А40-40587/2017) |
