Новые придирки инспекторов к договорам, чтобы доначислить налоги
- 1По договору должны быть спецификации или заявки покупателя
- Как быть, если по факту вы их не оформляете
- 2Про доставку в договоре сказано одно, а на деле было по-другому
- Какие претензии будут у инспекторов на камералке
- 3В договоре нет отсрочки по оплате, но покупатель вовремя не платит
- Как доказать налоговикам, что сделка не фикция
Компании составляют свои договоры по типовым шаблонам, которые не всегда подходят к фактическим условиям сделок. Налоговики используют это как зацепку, чтобы углубленно проверить расходы и вычеты НДС. Узнайте, к чему придираются инспекторы.
Важная деталь
Уберите из шаблонов договоров условия о спецификациях, если не оформляете их.
Спецификации и заявки
Что проверить в договоре. Должны ли стороны подписывать спецификации. Обязан ли покупатель оформлять письменные заявки на товары.
Когда возникает риск. Если в договоре сказано, что нужно оформлять спецификации или заявки, но по факту стороны этого не делают.
Если налоговики заинтересуются сделкой, они запросят договор. Увидят в нем спецификации или заявки и потребуют их. Если компания не предоставит эти документы, налоговики заподозрят, что покупка товаров фиктивная. Значит, покупатель неправомерно заявил вычеты и списал расходы. Судьи поддержат налоговиков, если те найдут и другие доказательства фиктивности сделки (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.03.2018 № Ф04-36/2018).
Как обезопасить компанию. Чтобы не спорить с инспекторами, пересмотрите шаблоны договоров, которые используют менеджеры. Исключите из них те документы, которые по факту не оформляете.
Если договор уже заключили, то можно подписать дополнительное соглашение и убрать условия о спецификациях и письменных заявках. Вместо этого можно указать, например, что наименование, количество, ассортимент конкретной партии товаров стороны фиксируют в товарных накладных (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 29.09.2016 № Ф06-12813/2016).
Доставка товаров
Что проверить в договоре. Условия о доставке товаров покупателю.
Когда возникает риск. Положения договора не соответствуют тому, как перевозили товары на самом деле.
Для инспекторов подтвержденный факт перевозки — это аргумент в пользу того, что покупатель действительно получил товары и имеет право на вычеты и расходы. И наоборот, если в документах на транспортировку есть противоречия и неясности, расходы и вычеты могут снять. Внимание инспекторов также привлекает ситуация, когда объем поставки значительный, а в договоре ничего не сказано о том, как доставят товар (определение Верховного суда от 14.03.2018 № 309-КГ18-778).
Как обезопасить компанию. Проверьте, что сказано в договоре о доставке. Следите за тем, чтобы не было противоречий с фактическими условиями перевозки. Например, если в договоре сказано, что товары доставляет поставщик, но на самом деле покупатель забирает товары самовывозом.
Бывает, что в договоре указывают конкретный склад, на который поставщик должен доставить товары. А из документов на перевозку следует, что товары доставили на другой склад. Либо адрес отгрузки в ТТН расходится с тем, который указали в договоре (определение Верховного суда от 09.02.2018 № 308-КГ17-23430).
Несоответствия безопаснее исправить. Для этого подпишите дополнительное соглашение к договору. Либо можно обменяться письмами с поставщиком о том, что товар будут перевозить другим способом или на другой склад.
Отсрочка
Что проверить в договоре. Предусматривает ли договор отсрочку.
Когда возникает риск. Если покупатель долго не перечисляет деньги, а по договору должен заплатить сразу. Инспекторов насторожит также, что поставщик не требует штраф за просрочку. Налоговики могут заподозрить, что сделка фиктивная. Судьи принимают такой аргумент инспекторов наряду с другими доказательствами (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.11.2015 по делу № А56-55953/2014).
Как обезопасить компанию. Письменно согласуйте с поставщиком отсрочку. Это можно сделать в дополнительном соглашении к договору или в переписке. Сохраните переписку об оплате. Например, это могут быть гарантийные письма, просьбы об отсрочке, согласованный график платежей, претензии и ответы на них.
Какие условия еще проверить в договоре
Договор | Что проверить |
---|---|
Поставка | Наименование товаров и единицу измерения. Такие данные не должны противоречить счетам-фактурам и товарным накладным. Налоговики сопоставляют эти данные на проверке (письмо ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650) |
Купля-продажа | Есть ли условие о том, что покупатель уже уплатил продавцу деньги за товары. Если такое условие включил в договор продавец на упрощенке, налоговики потребуют учесть оплату в доходах, даже если по факту деньги не поступали. Например, если покупатель передал вексель. Придется доказывать, что продавец не обязан учитывать доход (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 23.04.2018 № Ф10-919/2018) |
Аренда | В чьи обязанности входит капитальный и текущий ремонт. Если арендатор учтет расходы на ремонт, который по договору должен проводить арендодатель, налоговики снимут расходы (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.10.2015 № Ф03-4073/2015) |