Как заполнить раздел 3 в расчете по взносам за полугодие
ВЛАДИСЛАВ ЛАБУТОВ — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Работает в системе ФНС с 1997 года, с 2015 года — в центральном аппарате ведомства. С 2017 года занимает должность заместителя начальника отдела по НДФЛ и страховым взносам. Увлекается путешествиями и рыбалкой.
Весь II квартал сотрудник был в отпуске за свой счет. Заполнять ли на него раздел 3 полугодового расчета по взносам, если не начисляли и не выдавали ему зарплату?
Да, заполнять. Раздел 3 оформляют на каждого застрахованного человека. Не важно, были по нему начисления в отчетном периоде или нет (п. 22.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Заполните только первый лист раздела 3, который предназначен для персональных данных. Второй лист — который для выплат и взносов, в расчет можно не включать.
В апреле учредитель компании получил дивиденды, но он не штатный работник. Заполнять ли на него раздел 3?
Не нужно. Во-первых, учредитель не застрахован в системе обязательного страхования, поскольку не работает в компании. Во-вторых, дивиденды освобождены от страховых взносов (ст. 420 НК). Раз взносы не начисляли, то и в разделе 3 показывать нечего.
Заполнять ли раздел 3 на директора — единственного учредителя? Трудового договора с ним нет, и зарплату он не получает.
Да, заполните только первый лист раздела 3, который для персональных данных. Директор — это застрахованное лицо, даже если работает без трудового договора. Второй лист раздела 3 оставьте пустым, раз выплат в пользу руководителя не было.
Сотрудник работает в подразделении, которое самостоятельно начисляет зарплату и взносы. Кто отражает работника в расчете по взносам: обособка или головная компания?
Обособленное подразделение, ведь оно самостоятельно рассчитывает зарплату и взносы (п. 11 ст. 431 НК). Добавьте персональные данные и начисления по сотруднику в разделы 1—3 расчета. В расчет головной компании работника не включайте.
Сотрудник уволился в I квартале. Во II квартале выплат в его пользу не было. Отражать ли уволенного в разделе 3 расчета за полугодие?
Да, но отразите только персональные данные работника на первом листе раздела 3. Второй лист оставьте пустым. Он для выплат и взносов II квартала, но бывший работник в этом периоде денег от компании не получал (письмо ФНС от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965).
Как отражать в разделе 3 сотрудниц в декрете?
В строках 160, 170 и 180 подраздела 3.1 поставьте 1, поскольку декретница — застрахованное лицо. В подразделе 3.2 приведите суммы пособий. В строках для взносов проставьте нули, так как пособия — это необлагаемые выплаты.
Компания применяет пониженный тариф социальных и медицинских взносов. Ставка — 0 процентов. Какой признак застрахованных лиц ставить в строках 170 и 180 раздела 3 по сотрудникам — 1 или 2?
Проставьте в этих строках цифру 1. Не важно, что вы не платите за работников взносы. Они все равно застрахованы в системе социального и медицинского страхования.
Вправе ли налоговики не принять раздел 3 расчета по взносам, и если да, то по какой причине?
Инспекция не примет раздел 3 по двум причинам. Во-первых, если нарушены контрольные соотношения (письмо ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417). К примеру, выплаты и взносы в строках 210—240 подраздела 3.2.1 меньше нуля. Вторая причина для отказа — компания некорректно заполнила персональные данные сотрудника (письмо ФНС от 21.12.2017 № ГД-4-11/26010). Например, в фамилии первым символом стоит точка или дефис.
Сотрудника приняли на работу в июне, а первую зарплату он получил в июле. Отражать ли выплату в разделе 3 расчета за полугодие?
Да, покажите зарплату и взносы в подразделе 3.2.1 расчета за полугодие. Ведь взносы начисляют в последний день месяца (ст. 431 НК). На 30 июня у сотрудника уже появилась база по страховым взносам.
У сотрудника нет ИНН, поэтому в разделе 3 этот реквизит не отразили. Примут ли налоговики расчет?
Да, примут. ИНН нужно приводить в расчете, только если этот номер у сотрудника есть. Если работник не получал ИНН, то отчитаться можно и без этого реквизита. Отказать в приеме расчета инспекция не вправе.
