Смарт-статья с новыми контрольными точками вашей полугодовой отчетности
Мы узнали, что ФНС собирается проверять в полугодовой отчетности. Смарт-статья подберет рекомендации специально под вашу компанию.
Срочная новость от 12 июля
4-ФСС за полугодие можно сдать по старой форме
Компанию нельзя штрафовать за то, что она сдала 4-ФСС по устаревшей форме. К такому выгодному мнению пришел Верховный суд (определение от 29.06.2018 № 309-КГ18-8391). Фонд вправе оштрафовать компанию, которая не сдала расчет (ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). О требованиях к его форме в законе № 125-ФЗ ничего не сказано. Так что можете сдавать 4-ФСС на старом блане, но проще убедиться, что ваша учетная программа формирует новый отчет. Что еще проверить в полугодовой отчетности, прежде чем ее сдавать, читайте далее в этой статье.
6-НДФЛ. Не показывайте июньские отпускные в отчете за полугодие
Доход сотрудника по отпускным возникает, когда компания перечислила ему деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог за июньские отпускные нужно заплатить не позже чем в последний день июня (п. 6 ст. 226 НК). Но в 2018 году этот день выходной. Поэтому НДФЛ нужно перечислить не позже 2 июля. Независимо от того, в июне или в июле вы перечислили налог, в разделе 1 отразите сумму отпускных в строке 020, рассчитанный и удержанный налог — в строках 040, 070. В разделе 2 расчета за полугодие выплату и НДФЛ не отражайте. Эту сумму надо будет отразить в строках 100—140 расчета за 9 месяцев 2018 года (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420, п. 14 приложения к письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216).
Если отпуск начался в июне и продолжается в июле, заполните отчет таким же способом. Доход сотрудники получили в июне. Поэтому отпускные, рассчитанный и удержанный налог отразите в разделе 1 расчета за полугодие. В разделе 2 отчета перечисленный налог отразите в отчете за 9 месяцев. День, когда фактически перечислен налог, не важен. В строке 120 раздела 2 расчета за 9 месяцев надо будет поставить дату — 02.07.2018.Проверьте отчетностьСкрыть
 |
Расчет по взносам. Выплаты, которые должны попасть в отчет
Выплаты работникам нужно показывать в расчете по страховым взносам по-разному, а некоторые — не показывать совсем. Смотрите в таблице, когда нужно начислить взносы и как заполнить расчет.
6-НДФЛ. Не показывайте июньские отпускные в отчете за полугодие
Доход сотрудника по отпускным возникает, когда компания перечислила ему деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог за июньские отпускные нужно заплатить не позже чем в последний день июня (п. 6 ст. 226 НК). Но в 2018 году этот день выходной. Поэтому НДФЛ нужно перечислить не позже 2 июля. Независимо от того, в июне или в июле вы перечислили налог, в разделе 1 отразите сумму отпускных в строке 020, рассчитанный и удержанный налог — в строках 040, 070. В разделе 2 расчета за полугодие выплату и НДФЛ не отражайте. Эту сумму надо будет отразить в строках 100—140 расчета за 9 месяцев 2018 года (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420, п. 14 приложения к письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216).
 |
Расчет по взносам. Выплаты, которые должны попасть в отчет
Выплаты работникам нужно показывать в расчете по страховым взносам по-разному, а некоторые — не показывать совсем. Смотрите в таблице, когда нужно начислить взносы и как заполнить расчет.
С каких выплат начислить взносы и как их отразить в отчетности
| Вид выплат | Начислять ли взносы | Основание | Как отразить в разделе 1 расчета по взносам |
|---|---|---|---|
| Компенсации расходов работникам за командировку: по найму жилья, на проезд, сборы аэропортов, за связь, получение визы для командировки | Нет, если есть подтверждающие документы | п. 2 ст. 422 НК | В строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
| Суточные в российских и зарубежных командировках | Нет, в пределах 700 руб. в командировках по России и 2500 руб. — за рубежом | п. 2 ст. 422 НК | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 — все суточные. В строках 040 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1 и 030 приложения № 2 — необлагаемые суточные |
| Компенсация за отпуск | Да | п. 1 ст. 420 НК | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 |
| Премии, доплаты, надбавки | Да | п. 1 ст. 420 НК | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 |
| Пособия по болезни, по уходу за ребенком, по беременности и родам | Нет, исходя из предельного размера среднего заработка | подп. 1 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 и 040 под- разделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
| Компенсация расходов на профподготовку и повышение квалификации работников | Нет | подп. 2 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
| Материальная помощь работникам в связи с рождением, усыновлением ребенка, установлением опеки | Нет, в размере 50 000 руб. на каждого ребенка | подп. 3 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 — сумма матпомощи. В строках 040 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1 и 030 приложения № 2 — необлагаемые суммы |
| Материальная помощь работникам в связи со стихийным бедствием или со смертью члена семьи | Нет | подп. 3 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
| Материальная помощь в других случаях | Нет, в пределах 4000 руб. на каждого работника | подп. 11 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 — вся матпомощь. В строках 040 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 030 приложения № 2 — необлагаемые суммы матпомощи |
| Дивиденды | Нет | п. 1 ст. 420 НК | Не отражаются |
| Компенсация работникам процентов по ипотечным кредитам | Нет | подп. 13 п. 1 ст. 422 НК, письмо Минфина от 27.12.2017 № 03-11-11/87360 | В строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
| Оплата обучения работников по инициативе компании | Нет | подп. 12 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
| Расходы на питание работников | Да | п. 1 ст. 420 НК, письмо ФНС от 16.05.2018 № БС-4-11/9257 | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 |
| Компенсации работникам на питание, оплату жилья и коммунальных услуг | Да | п. 1 ст. 420 НК, письма Минфина от 10.05.2018 № 03-04-07/31223, от 19.02.2018 № 03-04-06/10129 | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 |
| Выходное пособие при увольнении | Нет, в пределах среднего заработка за три месяца, в районах Крайнего Севера — среднего заработка за шесть месяцев | подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-15-06/34730 | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 — все суммы выплат. В строках 040 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 030 приложения № 2 — необлагаемые суммы |
| Вознаграждения работникам по гражданско-правовым договорам | Начислять пенсионные и медицинские взносы, не начислять социальные взносы | п.1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК | В строках 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
6-НДФЛ. Не показывайте июньские отпускные в отчете за полугодие
Доход сотрудника по отпускным возникает, когда компания перечислила ему деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог за июньские отпускные нужно заплатить не позже чем в последний день июня (п. 6 ст. 226 НК). Но в 2018 году этот день выходной. Поэтому НДФЛ нужно перечислить не позже 2 июля. Независимо от того, в июне или в июле вы перечислили налог, в разделе 1 отразите сумму отпускных в строке 020, рассчитанный и удержанный налог — в строках 040, 070. В разделе 2 расчета за полугодие выплату и НДФЛ не отражайте. Эту сумму надо будет отразить в строках 100—140 расчета за 9 месяцев 2018 года (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420, п. 14 приложения к письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216).
 |
Расчет по взносам. Выплаты, которые должны попасть в отчет
Выплаты работникам нужно показывать в расчете по страховым взносам по-разному, а некоторые — не показывать совсем. Смотрите в таблице, когда нужно начислить взносы и как заполнить расчет.
 |
Декларация по НДС. Какие вычеты бесполезно заявлять
Проверьте, все ли вычеты в декларации вы заявили в пределах срока. Вычет по покупкам товаров, работ, услуг компания вправе заявить в пределах трех лет с даты, когда приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).
Прежде всего инспекторы обращают внимание на счета-фактуры 2014 года. Трехлетний срок вычетов по ним прошел. Проверяют и счета-фактуры с более поздними датами. Если обнаружат вычет за пределами срока, потребуют пояснения или уточненку. Как мы выяснили, в ФНС есть планы автоматически формировать и направлять компаниям такие требования.
Чтобы снизить риск спора с инспекторами, безопаснее не только зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок, но и сдать декларацию в рамках трехлетнего срока (определение Конституционного суда от 24.03.2015 № 540-О).
Пример. Когда заявить вычет НДС
Для некоторых вычетов действуют другие сроки. Таблица — ниже.
Когда заявить вычет НДС
| Ситуация | Когда безопасно заявить вычет |
|---|---|
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги | В течение трех лет с даты, когда покупатель принял покупку на учет (п. 1.1 ст. 172 НК) |
| Покупатель перечислил аванс поставщику | В том квартале, когда покупатель перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК, письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290) |
| Поставщик отгрузил товары в счет аванса | В том квартале, в котором поставщик отгрузил товары в счет аванса (п. 6 ст. 172 НК) |
| Компания уплатила НДС при ввозе товаров в Россию | В течение трех лет с даты, когда компания приняла товары на учет (п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269) |
| Продавец принимает к вычету НДС со стоимости товаров, возвращенных покупателем | В течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК) |
| Продавец заявляет вычет с авансов, возвращенных покупателям | В том квартале, в котором продавец вернул аванс покупателю (п. 5 ст. 171 НК, письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908) |
| Компания заявляет вычет по представительским или командировочным расходам | В том квартале, в котором компания утвердила авансовый отчет (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2) |
| Поставщик или покупатель принимает налог к вычету по корректировочным счетам-фактурам | В течение трех лет с даты, когда составили корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК) |
| Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления | На дату начисления налога со стоимости работ, то есть на последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК) |
Посмотрите, заявили ли вы в декларации вычеты НДС с авансов. Чиновники запрещают их переносить. Поставщику безопаснее заявлять вычет авансового НДС только в квартале отгрузки товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК). А покупателю — в том квартале, когда он перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК). Иначе есть риск, что налоговики откажут в вычете. Тогда придется оспаривать это в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2018 по делу № А40-182176/17).
Если ваша компания реализует и покупает металлолом, отражайте вычеты и исчисленный налог в декларации так, как это рекомендуют налоговики (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).
Как заполнить декларацию, если НДС по металлолому платит покупатель как налоговый агент
| Кто сдает декларацию | Как заполнить |
|---|---|
| Продавец | Не отражайте реализацию металлолома в разделе 3 декларации. Счета-фактуры на аванс и отгрузку включите в раздел 9 |
| Покупатель на общей системе | Раздел 2 декларации заполнять не нужно. Счета-фактуры на металлолом включите в разделы 8 и 9 декларации. Исчисленный налог и вычеты отразите в разделе 3. В строках по налоговой базе укажите стоимость товаров из графы 13б и сумму налога из графы 17 книги продаж по соответствующему коду операции: В строках по вычетам укажите суммы налога из книги покупок по соответствующему коду: |
| Покупатель на спецрежиме | Заполните раздел 2. Заполнить нужно только строки 040—070. В строке 060 укажите итоговую сумму налога к уплате в бюджет. В строке 070 — код 1011715. Счета-фактуры продавцов отразите в разделе 9. На дату отгрузки товаров в счет предоплаты авансовый счет-фактуру отразите в разделе 9 со знаком «минус»Коды по НДССкрыть |
Декларация по налогу на прибыль. Уберите эти расходы, чтобы не спорить с налоговиками
Осторожно
Если товары поставил не тот контрагент, с которым компания заключила договор, налоговики вправе снять не только вычеты, но и расходы.
Если у вас есть разрывы по НДС с поставщиком, решите, будете ли исключать расходы по этой сделке из расчета по налогу на прибыль.
При проверке налога на прибыль инспекторы стали обращать внимание на компании, у которых есть разрывы по НДС с поставщиком. Это означает, что организация заявила вычет, а поставщик не отчитался по НДС, сдал нулевую декларацию. Или не отразил в книге продаж тот счет-фактуру, который компания зарегистрировала в книге покупок.
Если программа ФНС выявляет разрывы, то компания получает автотребование сдать пояснения или уточненку. Если разрывы покупатель и поставщик не устранят, то налоговики обычно требуют убрать вычеты из декларации. Нередко компании соглашаются с этим и сдают уточненку. Если уточненку не сдать, налоговики будут доказывать, что вычеты незаконны. Когда доказательства собрали на камералке, налоговики сразу отказывают в вычетах. Если не успеют сделать это на камералке, то решат, назначать ли выездную проверку.
Независимо от того, убрала компания вычеты в уточненке или их сняли налоговики, возникают риски по налогу на прибыль. Раньше судьи разрешали учитывать расходы, если организация доказала, что купила товары. В расходах можно было учесть их стоимость по рыночным ценам, даже если нет доказательств, что товары отгрузил контрагент (постановление Президиума ВАС от 03.07.2012 № 2341/12).
Теперь расходы можно учесть только при условии, что сделку исполнил тот контрагент, с которым заключили договор. Исключение — если контрагент передал обязательства по сделке на основании закона или договора (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК). Поэтому, если налоговики решили, что продавец не отгружал товары, списывать расходы рискованно.
У налоговиков пока нет налаженного алгоритма действий по налогу на прибыль в ситуации, когда есть разрывы по НДС. Одни инспекторы сообщили нам, что в этом случае они тщательно проверяют декларацию по прибыли. И запрашивают пояснения и расшифровки чуть ли не по каждой строке. Другие налоговики пояснения не запрашивают, но заявляют, что снимут расходы, если есть доказательства фиктивной сделки.
Таким образом, у компании есть два варианта, если счета-фактуры исключили из декларации по НДС из-за разрывов. Первый — убрать расходы по этой сделке из отчетности по прибыли, чтобы у налоговиков точно не было претензий. Второй — не исключать расходы, пока инспекторы этого не потребовали. В этом случае есть риск того, что инспекторы сами исключат расходы на камералке или назначат выездную проверку. Тогда они доначислят штраф 20 или 40 процентов от недоимки (ст. 122 НК).
 |
Декларация по НДС. Какие вычеты бесполезно заявлять
Проверьте, все ли вычеты в декларации вы заявили в пределах срока. Вычет по покупкам товаров, работ, услуг компания вправе заявить в пределах трех лет с даты, когда приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).
Прежде всего инспекторы обращают внимание на счета-фактуры 2014 года. Трехлетний срок вычетов по ним прошел. Проверяют и счета-фактуры с более поздними датами. Если обнаружат вычет за пределами срока, потребуют пояснения или уточненку. Как мы выяснили, в ФНС есть планы автоматически формировать и направлять компаниям такие требования.
Чтобы снизить риск спора с инспекторами, безопаснее не только зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок, но и сдать декларацию в рамках трехлетнего срока (определение Конституционного суда от 24.03.2015 № 540-О).
Пример. Когда заявить вычет НДС
Для некоторых вычетов действуют другие сроки. Таблица — ниже.
Когда заявить вычет НДС
| Ситуация | Когда безопасно заявить вычет |
|---|---|
| Покупатель приобрел товары, работы или услуги | В течение трех лет с даты, когда покупатель принял покупку на учет (п. 1.1 ст. 172 НК) |
| Покупатель перечислил аванс поставщику | В том квартале, когда покупатель перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК, письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290) |
| Поставщик отгрузил товары в счет аванса | В том квартале, в котором поставщик отгрузил товары в счет аванса (п. 6 ст. 172 НК) |
| Компания уплатила НДС при ввозе товаров в Россию | В течение трех лет с даты, когда компания приняла товары на учет (п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269) |
| Продавец принимает к вычету НДС со стоимости товаров, возвращенных покупателем | В течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК) |
| Продавец заявляет вычет с авансов, возвращенных покупателям | В том квартале, в котором продавец вернул аванс покупателю (п. 5 ст. 171 НК, письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908) |
| Компания заявляет вычет по представительским или командировочным расходам | В том квартале, в котором компания утвердила авансовый отчет (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2) |
| Поставщик или покупатель принимает налог к вычету по корректировочным счетам-фактурам | В течение трех лет с даты, когда составили корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК) |
| Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления | На дату начисления налога со стоимости работ, то есть на последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК) |
Посмотрите, заявили ли вы в декларации вычеты НДС с авансов. Чиновники запрещают их переносить. Поставщику безопаснее заявлять вычет авансового НДС только в квартале отгрузки товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК). А покупателю — в том квартале, когда он перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК). Иначе есть риск, что налоговики откажут в вычете. Тогда придется оспаривать это в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2018 по делу № А40-182176/17).
Если ваша компания реализует и покупает металлолом, отражайте вычеты и исчисленный налог в декларации так, как это рекомендуют налоговики (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).
Как заполнить декларацию, если НДС по металлолому платит покупатель как налоговый агент
| Кто сдает декларацию | Как заполнить |
|---|---|
| Продавец | Не отражайте реализацию металлолома в разделе 3 декларации. Счета-фактуры на аванс и отгрузку включите в раздел 9 |
| Покупатель на общей системе | Раздел 2 декларации заполнять не нужно. Счета-фактуры на металлолом включите в разделы 8 и 9 декларации. Исчисленный налог и вычеты отразите в разделе 3. В строках по налоговой базе укажите стоимость товаров из графы 13б и сумму налога из графы 17 книги продаж по соответствующему коду операции: В строках по вычетам укажите суммы налога из книги покупок по соответствующему коду: |
| Покупатель на спецрежиме | Заполните раздел 2. Заполнить нужно только строки 040—070. В строке 060 укажите итоговую сумму налога к уплате в бюджет. В строке 070 — код 1011715. Счета-фактуры продавцов отразите в разделе 9. На дату отгрузки товаров в счет предоплаты авансовый счет-фактуру отразите в разделе 9 со знаком «минус» |
Декларация по налогу на прибыль. Уберите эти расходы, чтобы не спорить с налоговиками
Осторожно
Если товары поставил не тот контрагент, с которым компания заключила договор, налоговики вправе снять не только вычеты, но и расходы.
Если у вас есть разрывы по НДС с поставщиком, решите, будете ли исключать расходы по этой сделке из расчета по налогу на прибыль.
При проверке налога на прибыль инспекторы стали обращать внимание на компании, у которых есть разрывы по НДС с поставщиком. Это означает, что организация заявила вычет, а поставщик не отчитался по НДС, сдал нулевую декларацию. Или не отразил в книге продаж тот счет-фактуру, который компания зарегистрировала в книге покупок.
Если программа ФНС выявляет разрывы, то компания получает автотребование сдать пояснения или уточненку. Если разрывы покупатель и поставщик не устранят, то налоговики обычно требуют убрать вычеты из декларации. Нередко компании соглашаются с этим и сдают уточненку. Если уточненку не сдать, налоговики будут доказывать, что вычеты незаконны. Когда доказательства собрали на камералке, налоговики сразу отказывают в вычетах. Если не успеют сделать это на камералке, то решат, назначать ли выездную проверку.
Независимо от того, убрала компания вычеты в уточненке или их сняли налоговики, возникают риски по налогу на прибыль. Раньше судьи разрешали учитывать расходы, если организация доказала, что купила товары. В расходах можно было учесть их стоимость по рыночным ценам, даже если нет доказательств, что товары отгрузил контрагент (постановление Президиума ВАС от 03.07.2012 № 2341/12).
Теперь расходы можно учесть только при условии, что сделку исполнил тот контрагент, с которым заключили договор. Исключение — если контрагент передал обязательства по сделке на основании закона или договора (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК). Поэтому, если налоговики решили, что продавец не отгружал товары, списывать расходы рискованно.
У налоговиков пока нет налаженного алгоритма действий по налогу на прибыль в ситуации, когда есть разрывы по НДС. Одни инспекторы сообщили нам, что в этом случае они тщательно проверяют декларацию по прибыли. И запрашивают пояснения и расшифровки чуть ли не по каждой строке. Другие налоговики пояснения не запрашивают, но заявляют, что снимут расходы, если есть доказательства фиктивной сделки.
Таким образом, у компании есть два варианта, если счета-фактуры исключили из декларации по НДС из-за разрывов. Первый — убрать расходы по этой сделке из отчетности по прибыли, чтобы у налоговиков точно не было претензий. Второй — не исключать расходы, пока инспекторы этого не потребовали. В этом случае есть риск того, что инспекторы сами исключат расходы на камералке или назначат выездную проверку. Тогда они доначислят штраф 20 или 40 процентов от недоимки (ст. 122 НК).
 |
Расчет по налогу на имущество. Какой код обозначает льготу в вашем регионе
последний день сдачи для расчета налога на имущество
Регион не установил льготу по движимому имуществу. Вэтом случае компания применяет для основных средств, которые приняты на учет после 1 января 2013 года, ставку 1,1 процента (письмо ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9062). Тогда коды льгот ставить не нужно. Поэтому строки 130—160 раздела 2 расчета не заполняйте. В строке 170 раздела 2 поставьте 1.10.
Местные власти полностью освободили компании от налога и написали об этом в статье «Льготы» регионального закона. В таком случае поставьте в строке 130 расчета код льготы 2012000 (письмо ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9062, коды льгот, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). После знака «/» укажите статью, пункт и подпункт регионального закона, который освободил имущество или компанию от налога. В строке 140 отразите среднюю стоимость необлагаемого имущества за полугодие. Для этого сложите суммы строк 020—080, результат разделите на 7 (п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Важные цифры
Какие коды льгот для движимого имущества ставить в отчете
2012000 ставьте этот код, если регион освободил движимые активы компании от налога. |
2012400 применяйте код в ситуации, когда субъект установил пониженную или нулевую ставку налога в статье регионального закона с названием «Льготы». |
2012500 используйте этот код, если регион снизил сумму налога, которую должна заплатить компания. |
Регион снизил ставку для движимых активов. Ставить ли в разделе 2 код льготы, зависит от того, как региональные власти в законе закрепили пониженную или нулевую ставку. Если в законе субъекта пониженная или нулевая ставка указана в разделе «Ставки», то код льготы ставить не нужно. Строки 130—160 раздела 2 не заполняйте. Просто отразите ставку в строке 170 раздела 2 расчета.
Чаще всего власти региона указывают пониженную или нулевую ставку по налогу на имущество в разделе «Льготы» регионального закона. В этом случае в строке 160 укажите код льготы — 2012400. Там же укажите статью, пункт и подпункт регионального закона, который освободил имущество или компанию от налога. В строке 170 поставьте льготную ставку. Строки 130 и 140 раздела 2 не заполняйте (приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Региональные власти иногда разрешают компаниям уменьшать на расходы рассчитанную сумму налога. Например, в Челябинской области налог можно уменьшить на экосборы. В этом случае в строке 190 укажите код льготы — 2012500. После знака «/» в этой строке укажите статью, пункт и подпункт закона, который позволил снизить налог. В строку 200 включите сумму, на которую уменьшили налог (п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Быстрый способ узнать ставку для движимых активов в вашем регионе
На заметку
Какие еще новости почитать, прежде чем сдавать отчетность
Расчет по налогу на имущество. Какой код обозначает льготу в вашем регионе
последний день сдачи для расчета налога на имущество
Регион не установил льготу по движимому имуществу. Вэтом случае компания применяет для основных средств, которые приняты на учет после 1 января 2013 года, ставку 1,1 процента (письмо ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9062). Тогда коды льгот ставить не нужно. Поэтому строки 130—160 раздела 2 расчета не заполняйте. В строке 170 раздела 2 поставьте 1.10.
Местные власти полностью освободили компании от налога и написали об этом в статье «Льготы» регионального закона. В таком случае поставьте в строке 130 расчета код льготы 2012000 (письмо ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9062, коды льгот, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). После знака «/» укажите статью, пункт и подпункт регионального закона, который освободил имущество или компанию от налога. В строке 140 отразите среднюю стоимость необлагаемого имущества за полугодие. Для этого сложите суммы строк 020—080, результат разделите на 7 (п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Важные цифры
Какие коды льгот для движимого имущества ставить в отчете
2012000 ставьте этот код, если регион освободил движимые активы компании от налога. |
2012400 применяйте код в ситуации, когда субъект установил пониженную или нулевую ставку налога в статье регионального закона с названием «Льготы». |
2012500 используйте этот код, если регион снизил сумму налога, которую должна заплатить компания. |
Регион снизил ставку для движимых активов. Ставить ли в разделе 2 код льготы, зависит от того, как региональные власти в законе закрепили пониженную или нулевую ставку. Если в законе субъекта пониженная или нулевая ставка указана в разделе «Ставки», то код льготы ставить не нужно. Строки 130—160 раздела 2 не заполняйте. Просто отразите ставку в строке 170 раздела 2 расчета.
Чаще всего власти региона указывают пониженную или нулевую ставку по налогу на имущество в разделе «Льготы» регионального закона. В этом случае в строке 160 укажите код льготы — 2012400. Там же укажите статью, пункт и подпункт регионального закона, который освободил имущество или компанию от налога. В строке 170 поставьте льготную ставку. Строки 130 и 140 раздела 2 не заполняйте (приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Региональные власти иногда разрешают компаниям уменьшать на расходы рассчитанную сумму налога. Например, в Челябинской области налог можно уменьшить на экосборы. В этом случае в строке 190 укажите код льготы — 2012500. После знака «/» в этой строке укажите статью, пункт и подпункт закона, который позволил снизить налог. В строку 200 включите сумму, на которую уменьшили налог (п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Быстрый способ узнать ставку для движимых активов в вашем регионе
На заметку
Какие еще новости почитать, прежде чем сдавать отчетность
