Смарт-статья с новыми контрольными точками вашей полугодовой отчетности
Мы узнали, что ФНС собирается проверять в полугодовой отчетности. Смарт-статья подберет рекомендации специально под вашу компанию.
Срочная новость от 12 июля
4-ФСС за полугодие можно сдать по старой форме
Компанию нельзя штрафовать за то, что она сдала 4-ФСС по устаревшей форме. К такому выгодному мнению пришел Верховный суд (определение от 29.06.2018 № 309-КГ18-8391). Фонд вправе оштрафовать компанию, которая не сдала расчет (ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). О требованиях к его форме в законе № 125-ФЗ ничего не сказано. Так что можете сдавать 4-ФСС на старом блане, но проще убедиться, что ваша учетная программа формирует новый отчет. Что еще проверить в полугодовой отчетности, прежде чем ее сдавать, читайте далее в этой статье.
6-НДФЛ. Не показывайте июньские отпускные в отчете за полугодие
Доход сотрудника по отпускным возникает, когда компания перечислила ему деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог за июньские отпускные нужно заплатить не позже чем в последний день июня (п. 6 ст. 226 НК). Но в 2018 году этот день выходной. Поэтому НДФЛ нужно перечислить не позже 2 июля. Независимо от того, в июне или в июле вы перечислили налог, в разделе 1 отразите сумму отпускных в строке 020, рассчитанный и удержанный налог — в строках 040, 070. В разделе 2 расчета за полугодие выплату и НДФЛ не отражайте. Эту сумму надо будет отразить в строках 100—140 расчета за 9 месяцев 2018 года (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420, п. 14 приложения к письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216).
Если отпуск начался в июне и продолжается в июле, заполните отчет таким же способом. Доход сотрудники получили в июне. Поэтому отпускные, рассчитанный и удержанный налог отразите в разделе 1 расчета за полугодие. В разделе 2 отчета перечисленный налог отразите в отчете за 9 месяцев. День, когда фактически перечислен налог, не важен. В строке 120 раздела 2 расчета за 9 месяцев надо будет поставить дату — 02.07.2018.Проверьте отчетностьСкрыть
Расчет по взносам. Выплаты, которые должны попасть в отчет
Выплаты работникам нужно показывать в расчете по страховым взносам по-разному, а некоторые — не показывать совсем. Смотрите в таблице, когда нужно начислить взносы и как заполнить расчет.
6-НДФЛ. Не показывайте июньские отпускные в отчете за полугодие
Доход сотрудника по отпускным возникает, когда компания перечислила ему деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог за июньские отпускные нужно заплатить не позже чем в последний день июня (п. 6 ст. 226 НК). Но в 2018 году этот день выходной. Поэтому НДФЛ нужно перечислить не позже 2 июля. Независимо от того, в июне или в июле вы перечислили налог, в разделе 1 отразите сумму отпускных в строке 020, рассчитанный и удержанный налог — в строках 040, 070. В разделе 2 расчета за полугодие выплату и НДФЛ не отражайте. Эту сумму надо будет отразить в строках 100—140 расчета за 9 месяцев 2018 года (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420, п. 14 приложения к письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216).
Расчет по взносам. Выплаты, которые должны попасть в отчет
Выплаты работникам нужно показывать в расчете по страховым взносам по-разному, а некоторые — не показывать совсем. Смотрите в таблице, когда нужно начислить взносы и как заполнить расчет.
С каких выплат начислить взносы и как их отразить в отчетности
Вид выплат | Начислять ли взносы | Основание | Как отразить в разделе 1 расчета по взносам |
---|---|---|---|
Компенсации расходов работникам за командировку: по найму жилья, на проезд, сборы аэропортов, за связь, получение визы для командировки | Нет, если есть подтверждающие документы | п. 2 ст. 422 НК | В строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
Суточные в российских и зарубежных командировках | Нет, в пределах 700 руб. в командировках по России и 2500 руб. — за рубежом | п. 2 ст. 422 НК | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 — все суточные. В строках 040 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1 и 030 приложения № 2 — необлагаемые суточные |
Компенсация за отпуск | Да | п. 1 ст. 420 НК | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 |
Премии, доплаты, надбавки | Да | п. 1 ст. 420 НК | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 |
Пособия по болезни, по уходу за ребенком, по беременности и родам | Нет, исходя из предельного размера среднего заработка | подп. 1 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 и 040 под- разделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
Компенсация расходов на профподготовку и повышение квалификации работников | Нет | подп. 2 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
Материальная помощь работникам в связи с рождением, усыновлением ребенка, установлением опеки | Нет, в размере 50 000 руб. на каждого ребенка | подп. 3 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 — сумма матпомощи. В строках 040 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1 и 030 приложения № 2 — необлагаемые суммы |
Материальная помощь работникам в связи со стихийным бедствием или со смертью члена семьи | Нет | подп. 3 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
Материальная помощь в других случаях | Нет, в пределах 4000 руб. на каждого работника | подп. 11 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 — вся матпомощь. В строках 040 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 030 приложения № 2 — необлагаемые суммы матпомощи |
Дивиденды | Нет | п. 1 ст. 420 НК | Не отражаются |
Компенсация работникам процентов по ипотечным кредитам | Нет | подп. 13 п. 1 ст. 422 НК, письмо Минфина от 27.12.2017 № 03-11-11/87360 | В строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
Оплата обучения работников по инициативе компании | Нет | подп. 12 п. 1 ст. 422 НК | В строках 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
Расходы на питание работников | Да | п. 1 ст. 420 НК, письмо ФНС от 16.05.2018 № БС-4-11/9257 | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 |
Компенсации работникам на питание, оплату жилья и коммунальных услуг | Да | п. 1 ст. 420 НК, письма Минфина от 10.05.2018 № 03-04-07/31223, от 19.02.2018 № 03-04-06/10129 | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 |
Выходное пособие при увольнении | Нет, в пределах среднего заработка за три месяца, в районах Крайнего Севера — среднего заработка за шесть месяцев | подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-15-06/34730 | В строках 030 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 020 приложения № 2 — все суммы выплат. В строках 040 подразделов 1.1и 1.2 приложения № 1, 030 приложения № 2 — необлагаемые суммы |
Вознаграждения работникам по гражданско-правовым договорам | Начислять пенсионные и медицинские взносы, не начислять социальные взносы | п.1 ст. 420, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК | В строках 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1, в строках 020 и 030 приложения № 2 |
6-НДФЛ. Не показывайте июньские отпускные в отчете за полугодие
Доход сотрудника по отпускным возникает, когда компания перечислила ему деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Налог за июньские отпускные нужно заплатить не позже чем в последний день июня (п. 6 ст. 226 НК). Но в 2018 году этот день выходной. Поэтому НДФЛ нужно перечислить не позже 2 июля. Независимо от того, в июне или в июле вы перечислили налог, в разделе 1 отразите сумму отпускных в строке 020, рассчитанный и удержанный налог — в строках 040, 070. В разделе 2 расчета за полугодие выплату и НДФЛ не отражайте. Эту сумму надо будет отразить в строках 100—140 расчета за 9 месяцев 2018 года (письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420, п. 14 приложения к письму ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216).
Расчет по взносам. Выплаты, которые должны попасть в отчет
Выплаты работникам нужно показывать в расчете по страховым взносам по-разному, а некоторые — не показывать совсем. Смотрите в таблице, когда нужно начислить взносы и как заполнить расчет.
Декларация по НДС. Какие вычеты бесполезно заявлять
Проверьте, все ли вычеты в декларации вы заявили в пределах срока. Вычет по покупкам товаров, работ, услуг компания вправе заявить в пределах трех лет с даты, когда приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).
Прежде всего инспекторы обращают внимание на счета-фактуры 2014 года. Трехлетний срок вычетов по ним прошел. Проверяют и счета-фактуры с более поздними датами. Если обнаружат вычет за пределами срока, потребуют пояснения или уточненку. Как мы выяснили, в ФНС есть планы автоматически формировать и направлять компаниям такие требования.
Чтобы снизить риск спора с инспекторами, безопаснее не только зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок, но и сдать декларацию в рамках трехлетнего срока (определение Конституционного суда от 24.03.2015 № 540-О).
Пример. Когда заявить вычет НДС
Для некоторых вычетов действуют другие сроки. Таблица — ниже.
Когда заявить вычет НДС
Ситуация | Когда безопасно заявить вычет |
---|---|
Покупатель приобрел товары, работы или услуги | В течение трех лет с даты, когда покупатель принял покупку на учет (п. 1.1 ст. 172 НК) |
Покупатель перечислил аванс поставщику | В том квартале, когда покупатель перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК, письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290) |
Поставщик отгрузил товары в счет аванса | В том квартале, в котором поставщик отгрузил товары в счет аванса (п. 6 ст. 172 НК) |
Компания уплатила НДС при ввозе товаров в Россию | В течение трех лет с даты, когда компания приняла товары на учет (п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269) |
Продавец принимает к вычету НДС со стоимости товаров, возвращенных покупателем | В течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК) |
Продавец заявляет вычет с авансов, возвращенных покупателям | В том квартале, в котором продавец вернул аванс покупателю (п. 5 ст. 171 НК, письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908) |
Компания заявляет вычет по представительским или командировочным расходам | В том квартале, в котором компания утвердила авансовый отчет (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2) |
Поставщик или покупатель принимает налог к вычету по корректировочным счетам-фактурам | В течение трех лет с даты, когда составили корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК) |
Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления | На дату начисления налога со стоимости работ, то есть на последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК) |
Посмотрите, заявили ли вы в декларации вычеты НДС с авансов. Чиновники запрещают их переносить. Поставщику безопаснее заявлять вычет авансового НДС только в квартале отгрузки товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК). А покупателю — в том квартале, когда он перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК). Иначе есть риск, что налоговики откажут в вычете. Тогда придется оспаривать это в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2018 по делу № А40-182176/17).
Если ваша компания реализует и покупает металлолом, отражайте вычеты и исчисленный налог в декларации так, как это рекомендуют налоговики (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).
Как заполнить декларацию, если НДС по металлолому платит покупатель как налоговый агент
Кто сдает декларацию | Как заполнить |
---|---|
Продавец | Не отражайте реализацию металлолома в разделе 3 декларации. Счета-фактуры на аванс и отгрузку включите в раздел 9 |
Покупатель на общей системе | Раздел 2 декларации заполнять не нужно. Счета-фактуры на металлолом включите в разделы 8 и 9 декларации. Исчисленный налог и вычеты отразите в разделе 3. В строках по налоговой базе укажите стоимость товаров из графы 13б и сумму налога из графы 17 книги продаж по соответствующему коду операции: В строках по вычетам укажите суммы налога из книги покупок по соответствующему коду: |
Покупатель на спецрежиме | Заполните раздел 2. Заполнить нужно только строки 040—070. В строке 060 укажите итоговую сумму налога к уплате в бюджет. В строке 070 — код 1011715. Счета-фактуры продавцов отразите в разделе 9. На дату отгрузки товаров в счет предоплаты авансовый счет-фактуру отразите в разделе 9 со знаком «минус»Коды по НДССкрыть |
Декларация по налогу на прибыль. Уберите эти расходы, чтобы не спорить с налоговиками
Осторожно
Если товары поставил не тот контрагент, с которым компания заключила договор, налоговики вправе снять не только вычеты, но и расходы.
Если у вас есть разрывы по НДС с поставщиком, решите, будете ли исключать расходы по этой сделке из расчета по налогу на прибыль.
При проверке налога на прибыль инспекторы стали обращать внимание на компании, у которых есть разрывы по НДС с поставщиком. Это означает, что организация заявила вычет, а поставщик не отчитался по НДС, сдал нулевую декларацию. Или не отразил в книге продаж тот счет-фактуру, который компания зарегистрировала в книге покупок.
Если программа ФНС выявляет разрывы, то компания получает автотребование сдать пояснения или уточненку. Если разрывы покупатель и поставщик не устранят, то налоговики обычно требуют убрать вычеты из декларации. Нередко компании соглашаются с этим и сдают уточненку. Если уточненку не сдать, налоговики будут доказывать, что вычеты незаконны. Когда доказательства собрали на камералке, налоговики сразу отказывают в вычетах. Если не успеют сделать это на камералке, то решат, назначать ли выездную проверку.
Независимо от того, убрала компания вычеты в уточненке или их сняли налоговики, возникают риски по налогу на прибыль. Раньше судьи разрешали учитывать расходы, если организация доказала, что купила товары. В расходах можно было учесть их стоимость по рыночным ценам, даже если нет доказательств, что товары отгрузил контрагент (постановление Президиума ВАС от 03.07.2012 № 2341/12).
Теперь расходы можно учесть только при условии, что сделку исполнил тот контрагент, с которым заключили договор. Исключение — если контрагент передал обязательства по сделке на основании закона или договора (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК). Поэтому, если налоговики решили, что продавец не отгружал товары, списывать расходы рискованно.
У налоговиков пока нет налаженного алгоритма действий по налогу на прибыль в ситуации, когда есть разрывы по НДС. Одни инспекторы сообщили нам, что в этом случае они тщательно проверяют декларацию по прибыли. И запрашивают пояснения и расшифровки чуть ли не по каждой строке. Другие налоговики пояснения не запрашивают, но заявляют, что снимут расходы, если есть доказательства фиктивной сделки.
Таким образом, у компании есть два варианта, если счета-фактуры исключили из декларации по НДС из-за разрывов. Первый — убрать расходы по этой сделке из отчетности по прибыли, чтобы у налоговиков точно не было претензий. Второй — не исключать расходы, пока инспекторы этого не потребовали. В этом случае есть риск того, что инспекторы сами исключат расходы на камералке или назначат выездную проверку. Тогда они доначислят штраф 20 или 40 процентов от недоимки (ст. 122 НК).
Декларация по НДС. Какие вычеты бесполезно заявлять
Проверьте, все ли вычеты в декларации вы заявили в пределах срока. Вычет по покупкам товаров, работ, услуг компания вправе заявить в пределах трех лет с даты, когда приняла их на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).
Прежде всего инспекторы обращают внимание на счета-фактуры 2014 года. Трехлетний срок вычетов по ним прошел. Проверяют и счета-фактуры с более поздними датами. Если обнаружат вычет за пределами срока, потребуют пояснения или уточненку. Как мы выяснили, в ФНС есть планы автоматически формировать и направлять компаниям такие требования.
Чтобы снизить риск спора с инспекторами, безопаснее не только зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок, но и сдать декларацию в рамках трехлетнего срока (определение Конституционного суда от 24.03.2015 № 540-О).
Пример. Когда заявить вычет НДС
Для некоторых вычетов действуют другие сроки. Таблица — ниже.
Когда заявить вычет НДС
Ситуация | Когда безопасно заявить вычет |
---|---|
Покупатель приобрел товары, работы или услуги | В течение трех лет с даты, когда покупатель принял покупку на учет (п. 1.1 ст. 172 НК) |
Покупатель перечислил аванс поставщику | В том квартале, когда покупатель перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК, письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290) |
Поставщик отгрузил товары в счет аванса | В том квартале, в котором поставщик отгрузил товары в счет аванса (п. 6 ст. 172 НК) |
Компания уплатила НДС при ввозе товаров в Россию | В течение трех лет с даты, когда компания приняла товары на учет (п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 26.01.2018 № 03-07-08/4269) |
Продавец принимает к вычету НДС со стоимости товаров, возвращенных покупателем | В течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК) |
Продавец заявляет вычет с авансов, возвращенных покупателям | В том квартале, в котором продавец вернул аванс покупателю (п. 5 ст. 171 НК, письмо Минфина от 21.07.2015 № 03-07-11/41908) |
Компания заявляет вычет по представительским или командировочным расходам | В том квартале, в котором компания утвердила авансовый отчет (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137, письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2) |
Поставщик или покупатель принимает налог к вычету по корректировочным счетам-фактурам | В течение трех лет с даты, когда составили корректировочный счет-фактуру (п. 10 ст. 172 НК) |
Компания выполняет строительно-монтажные работы для собственного потребления | На дату начисления налога со стоимости работ, то есть на последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК) |
Посмотрите, заявили ли вы в декларации вычеты НДС с авансов. Чиновники запрещают их переносить. Поставщику безопаснее заявлять вычет авансового НДС только в квартале отгрузки товаров в счет предоплаты (п. 6 ст. 172 НК). А покупателю — в том квартале, когда он перечислил предоплату и получил авансовый счет-фактуру (п. 9 ст. 172 НК). Иначе есть риск, что налоговики откажут в вычете. Тогда придется оспаривать это в суде (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2018 по делу № А40-182176/17).
Если ваша компания реализует и покупает металлолом, отражайте вычеты и исчисленный налог в декларации так, как это рекомендуют налоговики (письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7484).
Как заполнить декларацию, если НДС по металлолому платит покупатель как налоговый агент
Кто сдает декларацию | Как заполнить |
---|---|
Продавец | Не отражайте реализацию металлолома в разделе 3 декларации. Счета-фактуры на аванс и отгрузку включите в раздел 9 |
Покупатель на общей системе | Раздел 2 декларации заполнять не нужно. Счета-фактуры на металлолом включите в разделы 8 и 9 декларации. Исчисленный налог и вычеты отразите в разделе 3. В строках по налоговой базе укажите стоимость товаров из графы 13б и сумму налога из графы 17 книги продаж по соответствующему коду операции: В строках по вычетам укажите суммы налога из книги покупок по соответствующему коду: |
Покупатель на спецрежиме | Заполните раздел 2. Заполнить нужно только строки 040—070. В строке 060 укажите итоговую сумму налога к уплате в бюджет. В строке 070 — код 1011715. Счета-фактуры продавцов отразите в разделе 9. На дату отгрузки товаров в счет предоплаты авансовый счет-фактуру отразите в разделе 9 со знаком «минус» |
Декларация по налогу на прибыль. Уберите эти расходы, чтобы не спорить с налоговиками
Осторожно
Если товары поставил не тот контрагент, с которым компания заключила договор, налоговики вправе снять не только вычеты, но и расходы.
Если у вас есть разрывы по НДС с поставщиком, решите, будете ли исключать расходы по этой сделке из расчета по налогу на прибыль.
При проверке налога на прибыль инспекторы стали обращать внимание на компании, у которых есть разрывы по НДС с поставщиком. Это означает, что организация заявила вычет, а поставщик не отчитался по НДС, сдал нулевую декларацию. Или не отразил в книге продаж тот счет-фактуру, который компания зарегистрировала в книге покупок.
Если программа ФНС выявляет разрывы, то компания получает автотребование сдать пояснения или уточненку. Если разрывы покупатель и поставщик не устранят, то налоговики обычно требуют убрать вычеты из декларации. Нередко компании соглашаются с этим и сдают уточненку. Если уточненку не сдать, налоговики будут доказывать, что вычеты незаконны. Когда доказательства собрали на камералке, налоговики сразу отказывают в вычетах. Если не успеют сделать это на камералке, то решат, назначать ли выездную проверку.
Независимо от того, убрала компания вычеты в уточненке или их сняли налоговики, возникают риски по налогу на прибыль. Раньше судьи разрешали учитывать расходы, если организация доказала, что купила товары. В расходах можно было учесть их стоимость по рыночным ценам, даже если нет доказательств, что товары отгрузил контрагент (постановление Президиума ВАС от 03.07.2012 № 2341/12).
Теперь расходы можно учесть только при условии, что сделку исполнил тот контрагент, с которым заключили договор. Исключение — если контрагент передал обязательства по сделке на основании закона или договора (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК). Поэтому, если налоговики решили, что продавец не отгружал товары, списывать расходы рискованно.
У налоговиков пока нет налаженного алгоритма действий по налогу на прибыль в ситуации, когда есть разрывы по НДС. Одни инспекторы сообщили нам, что в этом случае они тщательно проверяют декларацию по прибыли. И запрашивают пояснения и расшифровки чуть ли не по каждой строке. Другие налоговики пояснения не запрашивают, но заявляют, что снимут расходы, если есть доказательства фиктивной сделки.
Таким образом, у компании есть два варианта, если счета-фактуры исключили из декларации по НДС из-за разрывов. Первый — убрать расходы по этой сделке из отчетности по прибыли, чтобы у налоговиков точно не было претензий. Второй — не исключать расходы, пока инспекторы этого не потребовали. В этом случае есть риск того, что инспекторы сами исключат расходы на камералке или назначат выездную проверку. Тогда они доначислят штраф 20 или 40 процентов от недоимки (ст. 122 НК).
Расчет по налогу на имущество. Какой код обозначает льготу в вашем регионе
последний день сдачи для расчета налога на имущество
Регион не установил льготу по движимому имуществу. Вэтом случае компания применяет для основных средств, которые приняты на учет после 1 января 2013 года, ставку 1,1 процента (письмо ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9062). Тогда коды льгот ставить не нужно. Поэтому строки 130—160 раздела 2 расчета не заполняйте. В строке 170 раздела 2 поставьте 1.10.
Местные власти полностью освободили компании от налога и написали об этом в статье «Льготы» регионального закона. В таком случае поставьте в строке 130 расчета код льготы 2012000 (письмо ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9062, коды льгот, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). После знака «/» укажите статью, пункт и подпункт регионального закона, который освободил имущество или компанию от налога. В строке 140 отразите среднюю стоимость необлагаемого имущества за полугодие. Для этого сложите суммы строк 020—080, результат разделите на 7 (п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Важные цифры
Какие коды льгот для движимого имущества ставить в отчете
2012000 ставьте этот код, если регион освободил движимые активы компании от налога. |
2012400 применяйте код в ситуации, когда субъект установил пониженную или нулевую ставку налога в статье регионального закона с названием «Льготы». |
2012500 используйте этот код, если регион снизил сумму налога, которую должна заплатить компания. |
Регион снизил ставку для движимых активов. Ставить ли в разделе 2 код льготы, зависит от того, как региональные власти в законе закрепили пониженную или нулевую ставку. Если в законе субъекта пониженная или нулевая ставка указана в разделе «Ставки», то код льготы ставить не нужно. Строки 130—160 раздела 2 не заполняйте. Просто отразите ставку в строке 170 раздела 2 расчета.
Чаще всего власти региона указывают пониженную или нулевую ставку по налогу на имущество в разделе «Льготы» регионального закона. В этом случае в строке 160 укажите код льготы — 2012400. Там же укажите статью, пункт и подпункт регионального закона, который освободил имущество или компанию от налога. В строке 170 поставьте льготную ставку. Строки 130 и 140 раздела 2 не заполняйте (приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Региональные власти иногда разрешают компаниям уменьшать на расходы рассчитанную сумму налога. Например, в Челябинской области налог можно уменьшить на экосборы. В этом случае в строке 190 укажите код льготы — 2012500. После знака «/» в этой строке укажите статью, пункт и подпункт закона, который позволил снизить налог. В строку 200 включите сумму, на которую уменьшили налог (п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Быстрый способ узнать ставку для движимых активов в вашем регионе
На заметку
Какие еще новости почитать, прежде чем сдавать отчетность
Расчет по налогу на имущество. Какой код обозначает льготу в вашем регионе
последний день сдачи для расчета налога на имущество
Регион не установил льготу по движимому имуществу. Вэтом случае компания применяет для основных средств, которые приняты на учет после 1 января 2013 года, ставку 1,1 процента (письмо ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9062). Тогда коды льгот ставить не нужно. Поэтому строки 130—160 раздела 2 расчета не заполняйте. В строке 170 раздела 2 поставьте 1.10.
Местные власти полностью освободили компании от налога и написали об этом в статье «Льготы» регионального закона. В таком случае поставьте в строке 130 расчета код льготы 2012000 (письмо ФНС от 14.05.2018 № БС-4-21/9062, коды льгот, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). После знака «/» укажите статью, пункт и подпункт регионального закона, который освободил имущество или компанию от налога. В строке 140 отразите среднюю стоимость необлагаемого имущества за полугодие. Для этого сложите суммы строк 020—080, результат разделите на 7 (п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Важные цифры
Какие коды льгот для движимого имущества ставить в отчете
2012000 ставьте этот код, если регион освободил движимые активы компании от налога. |
2012400 применяйте код в ситуации, когда субъект установил пониженную или нулевую ставку налога в статье регионального закона с названием «Льготы». |
2012500 используйте этот код, если регион снизил сумму налога, которую должна заплатить компания. |
Регион снизил ставку для движимых активов. Ставить ли в разделе 2 код льготы, зависит от того, как региональные власти в законе закрепили пониженную или нулевую ставку. Если в законе субъекта пониженная или нулевая ставка указана в разделе «Ставки», то код льготы ставить не нужно. Строки 130—160 раздела 2 не заполняйте. Просто отразите ставку в строке 170 раздела 2 расчета.
Чаще всего власти региона указывают пониженную или нулевую ставку по налогу на имущество в разделе «Льготы» регионального закона. В этом случае в строке 160 укажите код льготы — 2012400. Там же укажите статью, пункт и подпункт регионального закона, который освободил имущество или компанию от налога. В строке 170 поставьте льготную ставку. Строки 130 и 140 раздела 2 не заполняйте (приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).
Региональные власти иногда разрешают компаниям уменьшать на расходы рассчитанную сумму налога. Например, в Челябинской области налог можно уменьшить на экосборы. В этом случае в строке 190 укажите код льготы — 2012500. После знака «/» в этой строке укажите статью, пункт и подпункт закона, который позволил снизить налог. В строку 200 включите сумму, на которую уменьшили налог (п. 5.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).