Учтите новые разъяснения, когда будете готовить 6‑НДФЛ за 9 месяцев

Чиновники рассказали, как заполнить 6-НДФЛ, если платили дивиденды, рассчитывались с покупателями или уволенными сотрудниками. Смотрите на примерах.

В каких строках расчета показать дивиденды учредителям

Учредитель-физлицо вправе платить НДФЛ не с полной суммы начисленных дивидендов, а уменьшить ее. При условии, что компания получает дивиденды от других организаций и платит с этих доходов налог на прибыль (п. 5 ст. 275 НК).

Налоговики рассказали, что 6-НДФЛ в такой ситуации заполняют аналогично случаям с вычетами по налогу. То есть сумму, которая уменьшает дивиденды, показывают в строке 030 (письмо ФНС от 26.06.2018 № БС-4-11/12266). Пример 1 — ниже.

При выплате дивидендов стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты не предоставляют (п. 3 ст. 210 НК).

Пример 1. Как заполнить 6-НДФЛ, если платили учредителям дивиденды

ООО «Пломбир» своим пятерым учредителям начислило дивиденды (500 000 руб.) по 100 000 руб. каждому. Кроме этого организация сама получила дивиденды от другой компании — 200 000 руб. В III квартале дивиденды выплатили только одному учредителю. НДФЛ бухгалтер считал так. Вначале вычислил сумму, на которую вправе уменьшить доход, по формуле:

Получилось 40 000 руб. (100 000 : 500 000 × 200 000). Затем рассчитал налог — 7800 руб. ((100 000 ₽ – 40 000 ₽) × 13%). Деньги в сумме 92 200 руб. компания перечислила учредителю 9 июля. Как бухгалтер заполнил 6-НДФЛ за 9 месяцев, смотрите на образце 1 ниже.

Доход
Доход
В строке 020 укажите полную сумму выплаченных дивидендов. Сумму, на которую их уменьшили, покажите в строке 030.
Дата
Дата
Дата получения дохода по дивидендам — день их выплаты. Поэтому в строках 100 и 110 поставьте число, когда выдали деньги учредителю.

Распечатать образец

Как заполнить расчет, если доплачивали зарплату бывшему сотруднику

Возврат

Возмещение покупателю стоимости товара, который он вернул, не облагается НДФЛ.

Когда доплачиваете бывшему сотруднику зарплату, в строке 100 расчета укажите его последний рабочий день. А в строке 110 «Дата удержания налога» — день выдачи денег (письмо ФНС от 08.06.2018 № БС-4-11/11115).

ФНС аргументировала свои разъяснения так. Для зарплаты датой получения дохода считают последний день месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК). Если сотрудник уволился, дата получения дохода — последний рабочий день. Пример 2 — ниже.

Пример 2. Как отразить в 6-НДФЛ доплату уволенному

Сотрудник уволился 27 августа 2018 года. В этот день бухгалтер начислил ему зарплату — 40 000 руб. и выдал деньги за минусом НДФЛ. 25 сентября 2018 года бухгалтер обнаружил, что уволенному нужно доплатить за переработку в августе 5000 руб., и в тот же день перечислил деньги. Как бухгалтер заполнил 6-НДФЛ, смотрите на образце 2.

Дата увольнения
Дата увольнения
В строке 100 поставьте последний рабочий день сотрудника. Для уволенных именно эту дату считают днем получения дохода.
Дата перечисления
Дата перечисления
В строке 110 укажите день, когда доплатили уволенному сотруднику зарплату. Такой порядок заполнения налоговики считают верным.

Распечатать образец

Где в 6-НДФЛ указать неустойку, которую выплатили покупателю

Покупатель вправе претендовать на неустойку, если ему вовремя не вернули деньги за бракованный товар. Если компания согласна, то при выплате неустойки она обязана удержать НДФЛ при условии, что покупатель — физическое лицо (п. 1 ст. 226 НК, письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-04-06/55278). Неустойку, которую компания платит не по собственной воле, а по решению суда, тоже облагают налогом (письмо Минфина от 29.06.2017 № 03-04-05/41290).

Укажите сумму неустойки в строке 020. А НДФЛ — в строке 040. Если удержать налог не удалось, в строке 080 укажите сумму. Подробнее смотрите на примере 3 ниже.

Пример 3. В какой строке расчета показать неустойку

Покупатели Иван и Виктория вернули товар и потребовали возместить его стоимость и выплатить неустойку. Компания решила без судебных разбирательств вернуть деньги и выплатить неустойку Ивану. 26 сентября ему перечислили 30 000 руб. за возвращенный товар и неустойку — 3000 руб. за вычетом НДФЛ. Виктория согласилась на то, что компания заменит ее покупку, а в качестве неустойки передаст другой товар на 3000 руб. Все товары Виктория получила 28 сентября.

В расчете 6-НДФЛ бухгалтер отразил эти операции так. Деньги и товары, которые выдали взамен некачественных, в отчете показывать не стал. Ведь это не доход покупателя, а значит, налогом облагать не надо. Размер неустойки включил в строку 020 раздела 1. НДФЛ, который не смогли удержать с дохода Виктории, бухгалтер отразил в строке 080. Как заполнил другие строки, смотрите на образце 3.

Неудержанный налог
Неудержанный налог
Если компания не смогла удержать НДФЛ, в строках для даты удержания и перечисления налога поставьте нули. В строке 140 поставьте ноль.
Сумма налога
Сумма налога
В строке 040 расчета укажите полную сумму НДФЛ, включая тот, который компания не смогла удержать.

Распечатать образец

Еще три новых письма про 6-НДФЛ

Компания простила долг по отпускным. Не нужно включать в 6-НДФЛ оплату за неотработанный отпуск, которую компания не потребовала вернуть при увольнении. Ведь у сотрудника уже удержали налог с этого дохода, когда выплачивали отпускные. В расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ прощенный долг не показывают (письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2018 № 20-15/138129).

Такая ситуация случается, когда сотрудники авансом отгуляли отпуск. Если сотрудник уволится, компания вправе удержать оплату за неотработанные дни отпуска. Но вычитать из зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов. Оставшуюся часть неотработанных отпускных компания требовать не вправе (ст. 138 ТК).

Включайте в 6‑НДФЛ только те доходы подрядчиков-физлиц, которые вы им уже начислили и выплатили

Организация наняла подрядчиков через обособку. Сдавайте 6-НДФЛ в инспекцию, где обособка стоит на учете (письмо ФНС от 03.08.2018 № БС-4-11/15152). Ведь перечислять НДФЛ за работников обособки в бюджет нужно по месту ее учета. Это относится и к сотрудникам, и к подрядчикам, которые заключили гражданско-правовой договор с подразделением.

Компания не выплатила физлицу вознаграждение. Не включайте в расчет 6-НДФЛ вознаграждения физлицам, которые еще не выплатили. Речь идет о физлицах-подрядчиках. Компания удерживает налог с дохода, только когда его выплачивает. До этого момента удерживать налог не обязана. А значит, и в расчет включать вознаграждение не нужно (письмо ФНС от 04.09.2018 № БС-3-11/6172).

Если выплат и начислений в пользу физлиц не было, компания вправе не сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ (письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Безопаснее предупредить инспекцию в письме, по какой причине не отправили расчет. Иначе инспекция может решить, что компания опоздала, и заблокирует счет.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

В какой строке раздела 1 расчета 6-НДФЛ показать сумму, уменьшающую доход от дивидендов?

В строке 020 укажите полную сумму начисленных дивидендов. Сумму, на которую их уменьшили покажите в строке 030.

020.

030.

Перечитать статью и сдать тест еще раз