Есть способ снизить ЕНВД, даже если в кризис компания осталась без господдержки

Сроки уплаты налогов, в том числе ЕНВД, перенесли только для малого и среднего бизнеса из кризисных отраслей. То же самое с новой мерой поддержки — списанием налогов за II квартал. Перечень видов бизнеса, пострадавших от пандемии, постепенно расширяют. В мае в него добавили еще три новых кода ОКВЭД. Но в любом случае многие плательщики ЕНВД сейчас задались вопросом, вправе ли они не платить или хотя бы снизить налог за II квартал, если в это время не было работы и выручки. Ведь для них сдвинули только сроки сдачи декларации.

На первый взгляд такой возможности нет. Ведь на вмененке налог зависит от вмененного, а не фактического дохода. На самом деле одна лазейка все же осталась. Чтобы не платить налог, можно снять компанию или ИП с учета в налоговой в качестве плательщика ЕНВД. А затем, когда вернетесь к работе, снова встать на учет. Далее читайте, как сняться с учета и рассчитать налог за неполные месяцы работы.

Заявление, чтобы отказаться от ЕНВД

Подайте в ИФНС заявление по форме № ЕНВД-3, если снимаете с учета компанию. Заполните его, как на образце 1. На предпринимателя заполните форму № ЕНВД-4 (приказ ФНС от 11.12.2012 №  ММВ-7-6/941).

Укажите в заявлении дату, с которой прекратили работу. К примеру, день закрытия торгового центра. Если успеете подать заявление в течение пяти рабочих дней с этой даты, то инспекция снимет вас с учета как плательщика ЕНВД с этой же даты. Если сообщите о прекращении деятельности позже пятидневного срока, то налоговики снимут вас с учета в последний день того месяца, в котором подадите заявление (п. 3 ст. 346.28 НК).

О том, что компанию сняли с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, налоговики уведомят вас в течение пяти рабочих дней с даты, когда примут соответствующее решение (приложение № 3 к приказу ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488).

Открыть подсказки

Формула для расчета налога за дни, когда компания еще была на вмененке

Совсем не платить налог за II квартал и не сдавать декларацию сможете при условии, что в этом периоде ни дня не стояли на учете как плательщик ЕНВД. Понятно, что это редкий случай. Скорее всего, во II квартале компания какое-то время все же будет оставаться на вмененке. За эти дни надо рассчитать налог по специальной формуле и отразить его в декларации за II квартал.

Чтобы рассчитать налог за неполный месяц, воспользуйтесь формулой (п. 10 ст. 346.29 НК, письма ФНС от 08.04.2016 № СД-3-3/1530, Минфина от 23.06.2017 № 03-11-11/39527):

где 2,005 — коэффициент-дефлятор на 2020 год, К2 — корректирующий коэффициент.

Фрагмент декларации, если были на вмененке не весь квартал

Декларацию за II квартал нужно сдать, даже если в этом периоде компания оставалась плательщиком ЕНВД хотя бы один календарный день. Заполните отчет в особом порядке (п. 5.2 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414). Сдайте декларацию в обычный срок — 20 июля 2020 года (письмо ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431).

Открыть подсказки

Налоги с доходов, которые получите после отказа от ЕНВД

Компания может получить доходы уже после того, как снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД. В подобной ситуации надо заплатить налоги с доходов в рамках общей системы либо упрощенки. Если ранее вы подавали уведомление о переходе на упрощенку, например с 1 января 2020 года, то платите с доходов налог по упрощенке. Если такого уведомления не было, то платите налог на прибыль и НДС.

Необходимость заплатить налоги по упрощенке или общей системе может возникнуть, если вы остались на вмененке, но начали новую деятельность. К примеру, чтобы сохранить бизнес и работников, кафе стали доставлять блюда по заказам, а магазины — товары покупателям. Подпадает ли такая деятельность под ЕНВД? Если вы развозите товар розничным покупателям по заказам с сайта или по телефону, то такая торговля — дистанционная. Она не подпадает под ЕНВД (ст. 346.27 НК, письмо Минфина от 24.03.2016 № 03-11-11/16415). Также нельзя применять вмененку, если доставляете готовые блюда заказчику (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-11-11/22460).

Если раньше компания подавала уведомление о переходе на УСН, то заплатите упрощенный налог со всех доходов, который не подпадает под ЕНВД. Суммы, которые получили от доставки товара или блюд, включите в базу по УСН в момент получения наличных (п. 1 ст. 346.17 НК). Когда покупатель заплатил банковской картой, отразите доходы на дату получения денег от банка на расчетный счет (письма Минфина от 10.02.2020 № 03-11-11/8398, от 19.09.2016 № 03-11-11/54526).

Компания с объектом «доходы минус расходы» сможет признать в расходах товары, если оплатила их и продала после того, как закрыла магазин и сняла объект с вмененного учета. А кафе сможет признать в расходах сырье и материалы при условии, что оплатило покупку, когда сняло объект с вмененного учета (письма Минфина от 11.02.2020 № 03-11-11/8712, от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727).

Если же компания не подавала уведомление о переходе на УСН с доходов от доставки, заплатите налог на прибыль и НДС. В такой ситуации можете учесть расходы на товары в момент их реализации на общем режиме. Ведь расходы по методу начисления признают в момент перехода права собственности и независимо от факта оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 268, абз. 3 ст. 320, п. 1 ст. 272 НК). Также если вы использовали сырье и материалы после снятия кафе с вмененного учета для продажи готовых блюд на общем режиме, учитывайте их в расходах (подп. 1 п. 1, п. 5 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК). Принимайте к вычету входной НДС со стоимости не использованных при применении вмененки товаров и материалов при наличии счетов-фактур от поставщика (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Ведь товары и материалы вы использовали в облагаемой НДС деятельности (письма Минфина от 07.04.2020 № 03-07-11/27295, от 19.02.2020 № 03-07-14/11618).

Как вернуться на вмененку

Когда закончится пандемия, снова поставьте компанию или ИП на учет в качестве плательщика единого налога (письмо Минфина от 16.07.2019 № 03-11-06/3/52556). Для этого подайте в инспекцию заявление по форме № ЕНВД-1 (приказ ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941). Если ставите на учет предпринимателя, то заполните форму № ЕНВД-2.