Быстрые советы для тех, кто пока еще на ЕНВД

ВАЛЕНТИНА ПОПОВА — эксперт журнала «Главбух». Получила два высших образования: первое по специальности «налоги», второе — «государственное и муниципальное управление». До «Главбуха» работала налоговым инспектором, в аудите и главным бухгалтером в коммерческих компаниях.

 С 2021 года ЕНВД отменят. На какую налоговую систему смогут перейти те, кто сейчас работает на вмененке?

Есть разные варианты. Компании и предприниматели могут подать уведомление о переходе на упрощенку. Главное успеть до 31 декабря. Для предпринимателей есть еще патентная система, которая очень похожа на ЕНВД. ИП без сотрудников может зарегистрироваться как самозанятый. И, конечно, с вмененки можно перейти на общую систему, но обычно это самый невыгодный вариант.

 Как компаниям сменить режим налогообложения после отмены вмененки? Будет особый порядок?

Нет, действуйте так же, как если бы по собственной инициативе решили перейти на другой спецрежим. Единственное отличие — не нужно подавать заявление об уходе с вмененки. Налоговики сами снимут вас с учета. Если решили перейти на упрощенку, отправьте в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 до 31 декабря. Заявление на получение патента подайте по форме № 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения спецрежима. Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет (lknpd.nalog.ru).

 Что будет с теми, кто не определится и не подаст документы в налоговую?

Компании и предприниматели, которые не успеют подать документы о переходе на другой спецрежим, с 1 января окажутся на общем режиме. Придется платить НДС, налог на имущество, налог на прибыль или НДФЛ.

 Может быть, в связи с коронакризисом ЕНВД все же продлят на 2021 год?

Нет. Это нам подтвердили в ФНС.

Продление ЕНВД не предусмотрено основными направлениями бюджетной политики на 2020—2022 годы, утвержденными Минфином.

 Предприниматель, который применяет ЕНВД, планирует зарегистрироваться в качестве самозанятого. Какие есть ограничения?

Основных ограничений четыре (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Самозанятый не может заниматься перепродажей товаров. Он должен оказывать услуги самостоятельно, не привлекая к работе других людей. Доход ограничен 2 400 000 руб. в год. Кроме того, нельзя совмещать режим для самозанятых с другими спецрежимами.

 Налоговики проверяют тех, кто работает на упрощенке и патенте?

Тех, кто работает на спецрежимах, проверяют крайне редко. По статистике ФНС, в 2019 году на каждые 5000 проверенных юрлиц приходилась всего одна компания на спецрежиме. Риск выше, если есть признаки дробления бизнеса.

 Будут ли налоговики после отмены вмененки проверять, как компании платили ЕНВД в прошлых периодах?

Да, инспекторы вправе проверить, правильно ли компания платила налоги за три предыдущих года (ст. 89 НК). Не важно, что в то время она применяла спецрежим, который потом отменили. Но чиновники уверяют, что повальных проверок не будет.

 Компания продает лекарства. С 1 июля она не вправе применять ЕНВД из-за обязательной маркировки лекарств. Компания уведомила налоговую, что с июля перешла на упрощенку. Правомерно она поступила?

Да, правомерно. Компания вправе перейти на упрощенку с того месяца, в котором прекратила применять ЕНВД (письма Минфина от 27.01.2020 № 03-11-11/4641, ФНС от 21.01.2020 № СД-4-3/726). Это касается и ситуации, когда право на вмененку потеряли из-за торговли маркированными товарами. Компании нужно было в течение пяти рабочих дней подать налоговикам заявление о снятии с вмененки. А после этого уже направить уведомление о переходе на упрощенку (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК).

 Организация с июля утратила право применять вмененку. Налоговиков о выборе упрощенки не уведомила и попала на общий режим. Можно сейчас перейти на УСН?

Нет, нельзя. Уведомить налоговую о переходе на упрощенку надо было в течение 30 календарных дней с даты, когда компания потеряла право на вмененку (абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК). Так как компания опоздала с уведомлением, перейти на УСН она сможет только с января следующего года (п. 1 ст. 346.13 НК).

 Допустим, уже после отмены ЕНВД компания обнаружит в своей старой отчетности ошибку. Можно ли будет подать уточненку?

Да, можно. Отмена вмененки не означает запрет на уточненные расчеты. Более того, если окажется, что налог занизили, компания будет обязана направить проверяющим корректировку (п. 1 ст. 81 НК).