Три «ковидные» выплаты 2020 года — как отразить их в 2‑НДФЛ
Из-за коронавируса у компаний в 2020 году появились специфические выплаты сотрудникам. Такие, как оплата президентских нерабочих дней и выплаты при сокращении. Рассказываем, как отразить их в справках 2-НДФЛ.
крайний день для сдачи 2-НДФЛ за 2020 год
По итогам 2020 года сдавайте справки 2-НДФЛ по той же форме, что и в прошлом году (приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566). Налоговики решили объединить 2-НДФЛ с расчетом 6-НДФЛ (приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753). Но впервые вы будете сдавать справки о доходах работников в составе 6-НДФЛ только по итогам 2021 года.
Коды доходов и вычетов тоже ставьте старые. Налоговики сейчас готовят приказ с новым расширенным списком кодов. Но он не будет распространяться на отчетность по НДФЛ за 2020 год.
Выплата 1. Оплата нерабочих президентских дней
Из-за коронавируса дни с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая были нерабочими. Причем за эти дни сотрудникам нужно было сохранить зарплату (указы Президента от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239, от 28.04.2020 № 294).
Оплату президентских нерабочих дней отразите в 2-НДФЛ, как и обычную зарплату. То есть поставьте код 2000. Это нам подтвердили в ФНС. Если перечисляли сотрудникам компенсацию за неиспользованный отпуск, ставьте код 2013. По больничным — код 2300 (приложение № 1 к приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387).
В ситуации, когда для конкретной выплаты специального кода не предусмотрено, ставьте код 4800. Он означает «Иные доходы». Так рекомендуют поступать налоговики (письмо ФНС от 16.08.2017 № ЗН-4-11/16202).
Выплата 2. Оплата простоя
Коронакризис вынудил многие компании объявить простой. Если виновник простоя — компания, оплатить его сотрудникам необходимо в размере минимум 2/3 среднего заработка сотрудника (ч. 1 ст. 157 ТК). Когда простой объявили по причинам, не зависящим ни от компании, ни от сотрудников, оплатить его нужно исходя из 2/3 тарифной ставки или оклада.
Независимо от причин простоя его оплату покажите в 2-НДФЛ с кодом 4800, то есть «Иные доходы». Ведь особого кода для простоя в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387 нет. ФНС прямо указывает на это в письме от 19.09.2016 № БС-4-11/17537.
Выплата 3. Повышенное выходное пособие
Сотруднику, которого увольняете по сокращению штата, положено выходное пособие. Если оно не превышает трехкратный размер среднемесячного заработка, НДФЛ не возникает (п. 1 ст. 217 НК). Но если по собственной инициативе платите больше, то с превышения придется удержать налог. Соответственно, и в 2-НДФЛ эту выплату необходимо показать.
Для выходного пособия, превышающего норматив, предусмотрен специальный код — 2014. Указывайте в 2-НДФЛ именно его.
Не забудьте и о других выплатах, которые положены работнику при увольнении. Компенсацию за неиспользованный отпуск поставьте в справке вместе с кодом 2013. Код 2000 укажите для итоговой зарплаты (приложение № 1 к приказу ФНС № ММВ-7-11/387).
На заметку
В 2-НДФЛ появятся новые коды доходов и вычетов
ФНС готовит изменения в перечень кодов видов доходов и вычетов (приложения к приказу от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387). Они будут обязательны для 2-НДФЛ за 2021 год. В ФНС нам подтвердили, что при желании компании вправе уже сейчас внести новые коды в налоговые регистры по НДФЛ за 2021 год. Можно даже отразить эти коды в справках 2-НДФЛ за 2020 год. Но это именно право, а не обязанность компании.
Новые коды станут более подробными. К примеру, код 1400, который указывают при получении дохода от сдачи имущества в аренду, отменят. Вместо него появятся коды 1401 — для дохода от сдачи в аренду и иного использования жилого имущества и 1402 — прочие доходы от аренды и иного использования имущества, не считая жилых помещений.
за правильный ответ
