23 проводки для тех, кто взял имущество в лизинг
Бухучет лизингополучателя зависит от того, на чьем балансе по условиям договора будет числиться имущество. Есть и другие особенности. Рассмотрим на двух примерах.
Имущество на балансе лизингополучателя
Примите лизинговое имущество к учету как основное средство, если по условиям договора оно числится на балансе лизингополучателя. Для этого к счетам 08 и 01 откройте субсчета «Имущество в лизинге». На них отразите затраты лизингодателя на покупку и получение имущества (п. 8 Указаний, утв. приказом Минфина от 17.02.1997 № 15, подп. 4, 7 и 8 ПБУ 6/01). Рассмотрим на примере.
Важная деталь
Затраты, связанные с получением имущества в лизинг и доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации, учитывайте равномерно в течение действия срока договора лизинга (абз. 1 п. 1 ст. 272 НК).
Пример 1. Как отразить объект на балансе лизингополучателя
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Арендные обязательства» 2 550 000 ₽ приняли к учету объект лизинга; |
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Арендные обязательства» 510 000 ₽ отразили НДС со стоимости имущества; | 480 000 + 30 000 |
ДЕБЕТ 01 субсчет «Имущество в лизинге» КРЕДИТ 08 2 550 000 ₽ имущество ввели в эксплуатацию как основное средство. |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Арендные обязательства» КРЕДИТ 76 субсчет «Лизинговые платежи» 48 000 ₽ зачли ежемесячный платеж; |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Лизинговые платежи» КРЕДИТ 51 48 000 ₽ перечислили ежемесячный платеж; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 8000 ₽ приняли к вычету НДС с ежемесячного платежа; |
ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 02 субсчет «Имущество в лизинге» 42 500 ₽ начислили ежемесячную амортизацию. | 2 550 000 : 60 |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Арендные обязательства» КРЕДИТ 76 субсчет «Выкупная стоимость» 180 000 ₽ отразили задолженность по выкупной стоимости имущества; |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Выкупная стоимость» КРЕДИТ 51 180 000 ₽ перечислили выкупную стоимость имущества; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 30 000 ₽ приняли к вычету НДС с выкупной стоимости; |
ДЕБЕТ 01 субсчет «Собственные основные средства» КРЕДИТ 01 субсчет «Имущество в лизинге» 2 550 000 ₽ основное средство перевели из арендованных в собственные; |
ДЕБЕТ 02 субсчет «Имущество в лизинге» КРЕДИТ 02 субсчет «Собственные основные средства» 2 550 000 ₽ отразили амортизацию по имуществу, которое перешло в собственность лизингополучателя. |
Имущество на балансе лизингодателя
Имущество, которое по договору лизинга учитывают на балансе лизингодателя, отразите за балансом на счете 001 (п. 8 Указаний, утв. приказом Минфина от 17.02.1997 № 15). Рассмотрим бухучет на цифрах из предыдущего примера, но при условии, что имущество находится на балансе лизингодателя. Проводки будут такими:
ДЕБЕТ 001 «Арендованные основные средства» 3 060 000 ₽ имущество поставили на учет; | 2 880 000 + 180 000 |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Лизинговые платежи» КРЕДИТ 51 48 000 ₽ перечислили ежемесячный платеж; |
ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 76 субсчет «Лизинговые платежи» 40 000 ₽ отразили ежемесячный платеж в расходах; |
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Лизинговые платежи» 8000 ₽ отразили НДС с ежемесячного платежа; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 8000 ₽ приняли к вычету НДС с ежемесячного платежа; |
КРЕДИТ 001 «Арендованные основные средства» 3 060 000 ₽ списали имущество с учета после окончания срока действия договора; |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Выкупная стоимость» КРЕДИТ 51 180 000 ₽ перечислили выкупную стоимость лизингового имущества; |
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Выкупная стоимость» 150 000 ₽ приняли к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости; |
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Выкупная стоимость» 30 000 ₽ отразили НДС с выкупной стоимости; |
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 30 000 ₽ приняли к вычету НДС с выкупной стоимости; |
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 150 000 ₽ включили выкупленное имущество в состав основных средств. |
На заметку
Новый учет лизинга со следующего года
С 2022 года учет лизинга полностью изменится. Всем компаниям нужно будет применять ФСБУ 25/2018. Имущество всегда будет на балансе лизингополучателя независимо от условий договора. Задолженность нужно будет дисконтировать. Мы расскажем подробности во втором полугодии.
за правильный ответ
