Какие ошибки бывают в расчете аванса по транспортному налогу
Задача: компания в январе 2021 года купила премиальный автомобиль. В сентябре машина разбилась, и ее сняли с учета. По итогам каждого квартала бухгалтер рассчитал и оплатил авансы по транспортному налогу. Допустил три ошибки. Помогите коллеге их найти.
BMW X5 xDrive30d 2019 года выпуска столичная компания купила 11 января 2021 года. Автомобиль с мощностью двигателя 249 л. с. стоил 2,6 млн руб. Зарегистрировали его в ГИБДД 18 января. В регионе для таких автомобилей установлена ставка 75 руб. за 1 л. с. 20 сентября 2021 года машина разбилась в ДТП, и ее сняли с учета 28 сентября 2021 года. Бухгалтеру надо рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу за 9 месяцев. Перечислять авансы нужно с 2021 года из-за изменений закона региона (п. 2 ст. 363 НК, ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33).
Как действовал бухгалтер
В расчет аванса бухгалтер включил январь и сентябрь — месяцы, в которых автомобиль поставили и сняли с учета. Итого во владении машина была 9 месяцев. Бухгалтер при расчете аванса за I, II и III кварталы умножил мощность двигателя на ставку налога. Получившийся результат разделил на 4. Каждый авансовый платеж за каждый из трех кварталов 2021 года составил с учетом округления 4669 руб. (249 л. с. × 75 ₽ × 1/4).
Где бухгалтер ошибся?
Рассчитывая авансы, бухгалтер допустил три ошибки. Подумайте какие? Ответы — далее.
Разбираем ошибки
Ошибка первая: при расчете авансов забыли применить повышающий коэффициент 1,1. Не важно, что автомобиль дешевле 3 млн руб. Главное, что он есть в перечне Минпромторга в 2021 году. Для BMW X5 xDrive30d возрастом от двух до трех лет включительно коэффициент равен 1,1 (п. 2 ст. 362 НК, информация Минпромторга на 02.03.2021). Рассчитывайте возраст автомобиля, начиная с года выпуска. Автомобиль выпущен в 2019 году. Значит, ему три года.
Важная деталь
Чтобы не платить налог за разбитый автомобиль, подайте в инспекцию заявление о его уничтожении. Приложите акт об утилизации машины (письмо ФНС от 06.07.2021 № БС-4-21/9471).
Ошибка вторая: бухгалтер включил январь в расчет аванса за I квартал. Автомобиль зарегистрировали в ГИБДД после 15-го числа месяца включительно — 18 января (абз. 3 п. 3 ст. 362 НК). Значит, в расчет надо было брать месяцы, начиная с февраля.
Ошибка третья: при расчете аванса за III квартал не надо было брать сентябрь. С 1 января 2021 года налог не платят с 1-го числа месяца, когда автомобиль уничтожили (п. 3.1 ст. 362 НК).
Правильное решение: авансовые платежи, которые компания должна была заплатить, надо рассчитать так (с учетом округления):
— за I квартал — 3424 руб. (249 л. с. × 75 ₽ × 1,1 × 1/4 × 2 мес. : 3 мес.);
— за II квартал — 5136 руб. (249 л. с. × 75 ₽ × 1,1 × 1/4 );
— за III квартал — 3424 руб. (249 л. с. × 75 ₽ × 1,1 × 1/4 × 2 мес. : 3 мес.).
