Решения для зарплатной отчетности: как заполнить РСВ, 6‑НДФЛ и 4‑ФСС в особенном III квартале

Надо ли исключать мобилизованных сотрудников из отчетности

Увольнять мобилизованного сотрудника без его желания нельзя, трудовой договор с мобилизованным нужно приостановить (постановление Правительства от 22.09.2022 № 1677). При этом мобилизованный остается застрахованным по всем видам обязательного страхования. Это нам подтвердили в Минтруде.

РСВ. Отражайте мобилизованных сотрудников в подразделах 1.1, 1.2 приложения 1 и приложении 2 к разделу 1 расчета по взносам, если они получали доходы в соответствующем периоде.

В подразделе 3.1 раздела 3 указывайте персональные данные мобилизованных, с которыми заключены трудовые договоры. А подразделы 3.2 раздела 3 заполняйте только на тех, кому выплачивали доходы за три последних месяца.

6-НДФЛ. Доходы мобилизованных работников показывайте в отчете в общем порядке. Приостановленный трудовой договор не влияет на расчет показателей 6-НДФЛ.

4-ФСС. Призванных по мобилизации и добровольцев не учитывайте в расчете среднесписочной численности с момента приостановки трудового договора на период военной службы. Такие разъяснения дал Росстат в информационном сообщении для СМИ от 5 октября 2022 года (есть в распоряжении редакции «Главбуха»). Учтите эти разъяснения Росстата, когда будете заполнять титульный лист расчета 4-ФСС за 9 месяцев.

Нужно ли платить НДФЛ и взносы, если купили для мобилизованного экипировку

Если приобрели для мобилизованного сотрудника экипировку, облагайте ее стоимость НДФЛ и взносами. Правила стандартные в зависимости от того, как оформили выплаты: доходы в натуральной форме, подарки или матпомощь.

НДФЛ. С материальной помощи, подарков и компенсации расходов мобилизованным сотрудникам понадобится удержать НДФЛ. Планов внести поправки в кодекс насчет налогообложения помощи мобилизованным у чиновников пока нет. Как только выйдут новые разъяснения или появятся планы по изменению НК, сообщим вам в журнале.

Если оформили выплату как подарок или матпомощь, примените вычет в 4000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК). Удержите налог с суммы, которая превышает 4000 руб. в год. Для этого определите совокупную стоимость подарков или матпомощи, полученных физлицом за календарный год в денежной и натуральной форме. Если эта сумма 4000 руб. или меньше, НДФЛ не удерживайте.

Страховые взносы. Сейчас нет оснований, чтобы освобождать стоимость экипировки от страховых взносов. Дело в том, что такие расходы не поименованы в статье 422 НК.

Даже если оформите такую выплату как единовременную матпомощь, это не поможет сократить взносы (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК и подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как отражать в отчетности тех, кто работает удаленно

6-НДФЛ. Исчисление НДФЛ по доходам удаленных сотрудников зависит от того, как в трудовом договоре обозначили место работы. В случае если в трудовом договоре написали, что рабочее место сотрудника находится в России, то исчислить и уплатить НДФЛ должен работодатель в качестве налогового агента.

Налог с доходов иностранцев, которые являются налоговыми резидентами, удерживайте в том же порядке, что и с доходов резидентов — российских граждан.

Если указали, что рабочее место сотрудника находится в другой стране, выплаты по такому договору считаются доходом от источников за пределами России. Тогда исчислять и уплачивать НДФЛ работник будет самостоятельно. Конечно, при условии, что он является налоговым резидентом. Если сотрудник находится за рубежом более 180 дней подряд и уже не является налоговым резидентом, то НДФЛ он платить не обязан (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК, письма Минфина от 25.02.2022 № 03-04-05/13207, от 20.04.2021 № 03-04-06/29532, от 02.02.2021 № 03-04-06/6598, от 13.11.2020 № 03-04-05/99086).

РСВ. Для исчисления страховых взносов важен не статус резидентства, а гражданство удаленного сотрудника. Россиянин остается застрахованным лицом, даже если работает удаленно из другой страны. Поэтому продолжайте начислять взносы с выплат такому сотруднику до тех пор, пока действует трудовой договор