Торговля через маркетплейс: что проверить в договоре и какие сделать проводки
В статье инструкция, как работать с маркетплейсами: от договоров и документов до бухгалтерских проводок. Продажи товаров через электронные площадки становятся все популярнее. Смотрите, как с ними работать.
Словарь
Маркетплейс — электронная торговая площадка. Например, OZON, Wildberries, Lamoda, Яндекс.Маркет и др.
Что такое маркетплейс и как с ним работать
Маркетплейс — это электронная торговая площадка, которая выступает посредником между продавцом и покупателем. Она рекламирует товары продавца и организует их продажу. В обязанности маркетплейса может входить хранение товаров на складе, их доставка покупателям, прием оплаты за товары и др. За эти действия продавец уплачивает маркетплейсу вознаграждение.
Процесс продажи товаров через маркетплейс может отличаться в зависимости от того, какие условия прописаны в договоре. Смотрите ниже, как обычно строится работа.
Как устроена работа с маркетплейсами
Продавец формирует транспортные накладные для того, чтобы поставить товар на склад маркетплейса. Если стороны договорятся, то доставкой товара займется маркетплейс или транспортная компания. | |
Маркетплейс получает товар и проверяет его. Если товар соответствует накладной, маркетплейс направляет продавцу акт приема-передачи товара. | |
Покупатель делает заказ, перечисляет оплату на счет маркетплейса и получает чек. | |
Продавец, маркетплейс или транспортная компания доставляют покупателю товар. | |
Маркетплейс удерживает вознаграждение из той суммы, которую покупатель перечислил на его счет. Оставшиеся деньги он переводит продавцу. Периодичность выплат зависит от условий договора. | |
Маркетплейс составляет отчет о продажах и передает его продавцу. Как правило, в отчете указываются наименования, количество и общая стоимость реализованных товаров, а также сумма вознаграждения маркетплейса. Периодичность отчетов зависит от условий договора. |
Что проверить в договоре с маркетплейсом
Большинство маркетплейсов работает с поставщиками по агентским договорам (гл. 52 ГК). Их суть в том, что одна сторона за вознаграждение действует по поручению другой. В данном случае маркетплейс выступает как агент, а продавец — как принципал. Причем агент может действовать как от своего имени и за счет принципала, так и от имени и за счет принципала. В обоих случаях он будет лишь посредником между продавцом и покупателем.
Когда будете заключать договор с маркетплейсом, обратите внимание на условия, чтобы потом не было неожиданностей. В частности, обсудите с руководством и согласуйте следующие особенности:
— доставку товаров до склада маркетплейса;
— хранение товаров;
— доставку товаров покупателям;
— ценообразование, а также выдачу скидок и бонусов;
— штрафы и неустойки за нарушение условий договора;
— порядок расчетов между сторонами;
— периодичность выплаты агентского вознаграждения.
На заметку
Должен ли продавец выдавать покупателю чек при работе с маркетплейсами
Закон о контрольно-кассовой технике не говорит о том, кто обязан выдавать чек покупателю при продаже товаров в рамках агентского договора (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ).Но есть разъяснения Минфина. Если агент выдал покупателю чек, то поставщику товаров уже не требуется применять контрольно-кассовую технику и повторно выдавать чек (письма Минфина от 15.06.2018 № 03-01-15/41169, от 27.05.2020 № 03-01-15/44636).
Как в бухучете отражать продажи
Словарь
Агентский договор — это соглашение двух сторон, в котором агент действует от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК).
Смотрите на примере, какие проводки сделать при продаже товаров через маркетплейс в рамках агентского договора.
Пример. Какие проводки сделать продавцу при торговле через маркетплейс
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 75 ₽ отгрузили товар на склад маркетплейса по себестоимости. |
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» 150 ₽ учли выручку от реализации товара на основании отчета о продажах; |
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» 25 ₽ начислили НДС с выручки от реализации. | = 150 ₽ × 20/120 |
ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 45 75 ₽ списали себестоимость проданного товара. |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары» КРЕДИТ 62 150 ₽ показали задолженность маркетплейса по перечислению денег. |
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению» 12,5 ₽ отразили вознаграждение маркетплейса без НДС. | = 150 ₽×10% — (150 ₽ × 10% × 20/120) |
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению» 2,5 ₽ учли НДС с суммы вознаграждения. |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары» 15 ₽ маркетплейс удержал вознаграждение; |
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары» 135 ₽ маркетплейс перевел деньги за вычетом вознаграждения. | = 150 – 15 |
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с агентом за товары» 150 ₽ получили деньги от маркетплейса; |
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с агентом по вознаграждению» КРЕДИТ 51 15 ₽ перечислили маркетплейсу вознаграждение. |
На заметку
Как на УСН учитывать доходы при продаже товаров через маркетплейс
Чтобы избежать споров с проверяющими, безопаснее учитывать доход в тот момент, когда деньги поступили от покупателя на счет агента. Ведь эти деньги принадлежат продавцу, и он может распоряжаться ими, несмотря на то что агент еще не передал их ему (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК). Такой же позиции придерживаются ФНС и суды (письмо ФНС от 04.08.2017 № СД-4-3/15363, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.12.2018 № Ф04-5078/2018).
Однако Минфин считает, что доходы от реализации надо учитывать на дату, когда получили деньги от агента (письмо от 03.04.2020 № 03-11-11/26872). И судебная практика, которая поддерживает такой подход, тоже есть (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.03.2015 № Ф07-506/2015). В любом случае в доходы по УСН надо включать всю сумму, которую покупатель перечислил агенту за товар (письмо Минфина от 11.11.2019 № 03-11-11/86794).