Чрезвычайные расходы сентября — как отразятся на отчете по прибыли

Как отразить в декларации переход на ежемесячные авансы

В 2022 году компании вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли даже в середине года (п. 2.2 ст. 286 НК, подп. «б» п. 15 ст. 2, ч. 1, 4 ст. 5 Федерального закона от 23.03.2022 № 67-ФЗ). Допустим, это ваш случай и вы с октября решили поменять способ уплаты авансов. Смотрите, что необходимо учесть, когда будете заполнять декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев.

Во-первых, в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев не нужно показывать суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал 2022 года. В соответствующих строках об авансовых платежах из подраздела 1.2 раздела 1, листа 02, приложения 5 к листу 02, приложения 6 к листу 02 проставьте нули (письмо ФНС от 19.04.2022 № СД-4-3/4747).

Во-вторых, приготовьтесь по итогам октября и последующих за ним месяцев отчитываться в инспекцию по налогу на прибыль каждый месяц. Срок — до 28-го числа месяца, который следует за отчетным (п. 3 ст. 289 НК).

За октябрь 2022 года сдайте отчет не позже 28 ноября. Форма декларации та же, которую вы использовали, чтобы отчитываться по прибыли ежеквартально. Найдете ее в приказе ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475.

На титульном листе декларации нужно будет указать код отчетного периода для десятого месяца, то есть октября, — 44. Полный список кодов для разных отчетных периодов есть в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом № ММВ-7-3/475.

Что вписать в отчет, если в III квартале был убыток

Убыток, который получился по итогам 9 месяцев 2022 года, нужно показать в декларации. Для этого используйте строку 060 листа 02. Сумму убытков поставьте со знаком «минус» (п. 5.2 и 9.5 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/475).

Убытки, приравненные к внереализационным расходам, к примеру убытки прошлых лет, безнадежные долги, отразите по строкам 300—302 приложения 2 к листу 02 декларации.

Допустим, в текущем периоде в компании выявили убытки прошлых лет из-за возврата бракованной продукции. Эти убытки надо показать по строке 301. А в строке 302 поставить сумму безнадежных долгов, которые не покрыты за счет резерва (письмо Минфина от 17.06.2019 № 03-07-11/43992).

При убытке разница между доходами и расходами отрицательная. Укажите ее по строке 100 листа 02 со знаком «минус». Строку 110 листа 02 не заполняйте.

Аванса по итогам отчетного периода не будет. Поэтому проставьте нули по строкам 190 и 200 листа 02. Налог к уменьшению при убытке укажите по строкам 280 и 281 листа 02 декларации по налогу на прибыль.

Как учесть расходы на спальные мешки и форму для сотрудников

В период мобилизации многие компании оснащали сотрудников, призванных на военную службу, экипировкой: формой, спальными мешками, термосами и прочими личными вещами, которые могут понадобиться на период частичной мобилизации. Сейчас главбухов этих компаний волнует вопрос: а можно ли уменьшить на их стоимость налоговую базу по прибыли?

К сожалению, пока не можем порадовать главных бухгалтеров хорошими новостями. Налоговики пояснили нам, что на данный момент учесть расходы на экипировку при расчете налога на прибыль нельзя, и вот почему.

По НК уменьшить налоговую базу на расходы можно, только если эти затраты экономически обоснованны и произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК). Стоимость безвозмездно переданного имущества к таким не относится (п. 16 и 49 ст. 270 НК). Получается, расходы на экипировку, купленную для мобилизованного сотрудника, не уменьшат сумму налога на прибыль.

То же касается гуманитарной помощи, которую организация оказала жителям населенных пунктов, пострадавших в результате военных действий. Эти суммы также не получится учесть в налогообложении прибыли. Такую позицию нам на данный момент озвучили в ФНС.