Компании станут чаще штрафовать из‑за уточненок
Главное изменение: больше не удастся избежать штрафа, если сдали уточненку, а налог и пени перед этим не доплатили. ФНС отругала инспекции за то, что те не всегда выписывали штраф. Теперь проверяющие будут серьезнее относиться к таким нарушениям.
ФНС поручила инспекциям внимательнее следить за компаниями, когда те задерживают налоги и пени (письмо от 14.10.2022 № ЕА-4-15/13773).
Дело в том, что раньше налоговики часто пропускали такие нарушения и не привлекали нарушителей к ответственности.
Речь идет о ситуации, когда компания или ИП подают уточненку с суммой к доплате, а налог и пени доплачивают уже после сдачи декларации. За такое нарушение предусмотрен штраф — 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК).
А избежать штрафа можно только при одновременном выполнении двух условий:
— компания сдала уточненку до того, как ей стало известно, что налоговики нашли занижение налога или назначили выездную проверку;
— компания полностью уплатила недостающую сумму налога и пени до подачи уточненки (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК).
Если у компании на момент сдачи уточненки есть переплата по тому же налогу в тот же бюджет, разницу между суммой в первичной декларации и в уточненной можно не доплачивать. Главное, чтобы переплаты хватало для полного погашения суммы к доплате и пеней (письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-02-07/1/31591).
С 1 января 2023 года вводятся новые правила. Все налоги понадобится перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Избежать штрафа за неуплату налога при подаче уточненки можно будет при условии, если на момент ее подачи сальдо ЕНС положительное. При этом важно, чтобы переплаты хватало на то, чтобы покрыть сумму недостающего налога и пени.
Есть еще одна ситуация, на которую налоговики обратили внимание. Штраф по статье 122 НК следует выписывать и в том случае, если компания или ИП не оплатят налог, потому что подали заявление на отсрочку или рассрочку платежа.
Само заявление об отсрочке не переносит срок уплаты, если он уже наступил. Отложить уплату налога можно только после того, когда компания получит решение.
