Компании станут чаще штрафовать из‑за уточненок
Главное изменение: больше не удастся избежать штрафа, если сдали уточненку, а налог и пени перед этим не доплатили. ФНС отругала инспекции за то, что те не всегда выписывали штраф. Теперь проверяющие будут серьезнее относиться к таким нарушениям.
ФНС поручила инспекциям внимательнее следить за компаниями, когда те задерживают налоги и пени (письмо от 14.10.2022 № ЕА-4-15/13773).
Дело в том, что раньше налоговики часто пропускали такие нарушения и не привлекали нарушителей к ответственности.
Речь идет о ситуации, когда компания или ИП подают уточненку с суммой к доплате, а налог и пени доплачивают уже после сдачи декларации. За такое нарушение предусмотрен штраф — 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 122 НК).
А избежать штрафа можно только при одновременном выполнении двух условий:
— компания сдала уточненку до того, как ей стало известно, что налоговики нашли занижение налога или назначили выездную проверку;
— компания полностью уплатила недостающую сумму налога и пени до подачи уточненки (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК).
Если у компании на момент сдачи уточненки есть переплата по тому же налогу в тот же бюджет, разницу между суммой в первичной декларации и в уточненной можно не доплачивать. Главное, чтобы переплаты хватало для полного погашения суммы к доплате и пеней (письмо Минфина от 23.05.2017 № 03-02-07/1/31591).
С 1 января 2023 года вводятся новые правила. Все налоги понадобится перечислять на единый налоговый счет (ЕНС). Избежать штрафа за неуплату налога при подаче уточненки можно будет при условии, если на момент ее подачи сальдо ЕНС положительное. При этом важно, чтобы переплаты хватало на то, чтобы покрыть сумму недостающего налога и пени.
Есть еще одна ситуация, на которую налоговики обратили внимание. Штраф по статье 122 НК следует выписывать и в том случае, если компания или ИП не оплатят налог, потому что подали заявление на отсрочку или рассрочку платежа.
Само заявление об отсрочке не переносит срок уплаты, если он уже наступил. Отложить уплату налога можно только после того, когда компания получит решение.
Минфин разъяснил: заплатите налог и взносы, если ИП снялся с учета
Главное изменение: если компания-заказчик начислит предпринимателю вознаграждение по гражданско-правовому договору уже после того, как тот прекратит деятельность, ей понадобится заплатить взносы. НДФЛ тоже придется удержать, но ориентироваться надо не на дату начисления, а на дату фактической выплаты.
Минфин разъяснил, должна ли компания платить НДФЛ и страховые взносы с выплат предпринимателю, если тот снялся с учета (письмо от 07.10.2022 № 03-04-06/97046).
НДФЛ. Если компания выплатит вознаграждение ИП уже после того, как он прекратит деятельность, то ей понадобится самостоятельно удержать налог. Это связано с тем, что на дату выплаты исполнитель уже не является предпринимателем. А значит, удерживать с выплаты налог и перечислять его в бюджет должен налоговый агент, то есть компания-заказчик (п. 4 ст. 226 НК). И не важно, что она перечислила оплату по договору, который изначально заключала с предпринимателем.
Страховые взносы. Для взносов значение имеет то, когда компания начислила вознаграждение предпринимателю. Ведь датой осуществления выплат в этом случае считается день их начисления в пользу физлица (п. 1 ст. 424 НК).
Если компания начислила вознаграждение ИП по гражданско-правовому договору до того, как его исключили из ЕГРИП, то обязанности платить взносы у нее не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Предприниматель самостоятельно перечисляет за себя взносы. Если же ИП исключат из реестра раньше, чем компания успеет начислить ему вознаграждение, то уплачивать взносы ей придется самостоятельно.
Чтобы не попасть в неприятную ситуацию, отслеживайте статус контрагента в ЕГРИП. Это можно сделать с помощью сервиса «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП» на сайте ФНС (egrul.nalog.ru). Там же сможете бесплатно получить выписку из ЕГРИП.
Чиновники рассказали, как считать НДФЛ с зарплаты за декабрь
Главное изменение: декабрьская зарплата, выплаченная в январе, относится к доходам 2023 года. А значит, удерживать НДФЛ, перечислять его и отчитываться надо будет по новым правилам.
Если зарплату за декабрь 2022 года выплатите в январе 2023 года, то такой доход надо отнести к налоговому периоду 2023 года. Ведь с 1 января 2023 года дату фактического получения дохода в виде оплаты труда определяют как день выплаты. Такой вывод следует из разъяснений Минфина (письмо от 14.09.2022 № 03-04-06/88989).
Зарплату за декабрь можно выплачивать как в декабре, так и в январе следующего года. Работодатели вправе самостоятельно устанавливать дату выплаты в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Главное, чтобы работники получали зарплату не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который ее начислили (ч. 6 ст. 136 ТК).
Сейчас датой получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который работодатель ее начислил (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому, если зарплату за декабрь 2022 года выплатите в декабре, доход будет относиться к текущему году.
С 2023 года изменится понятие «дата выплаты дохода» для НДФЛ. Действующая норма утратит силу (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Дата, когда сотрудник фактически получил зарплату, будет определяться в общем порядке как день выплаты дохода. В том числе день, когда работодатель перечислил деньги на счет работника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).
Получается, что если декабрьскую зарплату выплатите в январе 2023 года, то она будет доходом работника за 2023 год. Это имеет значение для того, чтобы правильно применить вычеты и отразить доход в отчетности. Подробности расскажем в одном из следующих номеров «Главбуха».
