Показатели отчета о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах составляется нарастающим итогом в целом за год, а в декларациях отражают обороты по операциям за определенные промежутки времени — месяц, квартал либо нарастающим итогом — квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Кроме того, часть показателей может быть свернута в ОФР. Например, финрезультат от реализации основных средств всегда показывают свернуто, а курсовые разницы можно свернуть, если это несущественные суммы.
Увязка показателей ОФР с годовыми декларациями по НДС и налогу на прибыль
| Наименование и код строки баланса | Код и раздел декларации | Пояснение расхождений |
|---|---|---|
| Увязка с декларацией по НДС | ||
| Сумма строк 2110 «Выручка» и 2340 «Прочие доходы» | Строки 010—041 раздела 3 по графе «Налоговая база в рублях» | Разниц быть не должно, если у компании нет за отчетный год операций, не облагаемых НДС, и экспортных операций по ставке 0 процентов. Такие операции указываются в декларации отдельно. В разделе 7 — необлагаемые операции, в разделах 4—6 — экспорт |
| Увязка с декларацией по налогу на прибыль | ||
| Строка 2110 «Выручка» | Строка 010 листа 02 «Доходы от реализации» и строка 010 приложения 1 к листу 02 | Разница на сумму реализации прочего имущества. В ОФР такая реализация отражается свернуто по строке 2340 или 2350 в зависимости от финрезультата. Помимо этого, разница может быть связана: — с признанием доходов в бухучете, но не принимаемых в налоговом, и наоборот; — разными методами признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете |
| Сумма строк 2310 «Доходы от участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению», 2340 «Прочие доходы» | Строка 020 листа 02 «Внереализационные доходы» | Разниц быть не должно. За исключением двух случаев: — признание доходов в бухучете, но не принимаемых в налоговом, и наоборот; — разные методы признания доходов в налоговом и бухгалтерском учете |
| Сумма строк 2120 «Себестоимость продаж», 2210 «Коммерческие расходы», 2220 «Управленческие расходы» | Строка 030 листа 02 «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» или строка 130 приложения 2 к листу 02 | Разницы на суммы расходов, не принимаемых для целей налогового учета и признаваемых в бухучете, или наоборот. Кроме того, расхождения могут быть связаны с разными оценками запасов и незавершенного производства в налоговом и бухгалтерском учете, что влияет на величину себестоимости продаж в ОФР и расходов в декларации |
| Сумма строк 2330 «Проценты к уплате», 2350 «Прочие расходы» | Строка 040 листа 02 «Внереализационные расходы» или сумма строк 200 и 300 приложения 2 к листу 02 | Разницы на суммы расходов, не принимаемых для целей налогового учета и признаваемых в бухучете, или наоборот |
| Строка 2411 «Текущий налог на прибыль» | Строка 180 листа 02 «Сумма исчисленного налога» | Расхождений не должно быть |