Налоги, бухучет и взносы
Справочная информация
Чиновники рассказали, когда и как удерживать НДФЛ в разных ситуациях
Проверьте свои расчеты по НДФЛ с учетом недавних разъяснений Минфина и налоговиков. Письма чиновников со свежими выводами найдете в таблице-справочнике. Подглядывайте в таблицу, чтобы не ошибиться, например, с выбором налоговой ставки или с тем, к каким доходам сотрудника предоставлять детский вычет по НДФЛ.
| Свежий вывод чиновников | Источник | Подробнее |
|---|---|---|
| Суммировать зарплату и дивиденды для расчета базы по НДФЛ не нужно | Письма Минфина от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, ФНС от 24.05.2024 № БС-4-11/5871 | В 2024 году зарплата и другие подобные выплаты облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, пока сотрудник не заработает 5 млн руб. с начала года. Затем налог нужно удерживать по ставке 15 процентов. НДФЛ с доходов от долевого участия считают отдельно от остальных налоговых баз. Если сумма таких доходов в течение года не превышает 5 млн руб., используйте ставку НДФЛ 13 процентов. КБК для этого налога — 182 1 01 02130 01 1000 110. Когда дивиденды свыше 5 млн руб., сумма налога — 650 000 руб. плюс 15 процентов с превышения. КБК — 182 1 01 02140 01 1000 110 (приказ Минфина от 20.11.2023 № 185н) |
| Когда предоставляете детский вычет по НДФЛ, не учитывайте доходы работника от других налоговых агентов | Письмо Минфина от 02.05.2024 № 03-04-05/40800 | Чтобы получить детский вычет, сотрудник выбирает одного налогового агента. Этот агент учитывает для вычета только те доходы, которые работник получил у него. В 2024 году компания предоставляет детский вычет, пока сотрудник не заработает 350 000 руб. с начала года (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК). В 2025-м — пока доходы работника не достигнут 450 000 руб. Если сотрудник схитрит и обратится за вычетом, например, сразу к двум работодателям, в конце года налоговики попросят его вернуть излишне полученный вычет |
| Если компания в своих интересах приобрела сотруднику сертификат электронной подписи физлица, у него не возникает облагаемого НДФЛ дохода | Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-06/28364 | Покупка КЭП физлица обычно связана с производственной необходимостью. Поэтому работник не получает облагаемого дохода. Так, с 1 сентября 2024 года сертификаты электронной подписи физлица в связке с МЧД должны быть у всех сотрудников, которые представляют интересы компании. Если же сотруднику приобрели сертификат КЭП для его каких-то личных нужд, то со стоимости подписи нужно удержать НДФЛ |
| По решению суда восстановили сотрудника на работе и выплатили ему компенсацию морального вреда — удержите НДФЛ | Письмо Минфина от 10.07.2024 № 03-04-06/64323 | В перечне выплат, не облагаемых НДФЛ, сказано лишь о компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 1 ст. 217 НК). Прочие компенсации морального вреда, даже если платите их по решению суда, подпадают под НДФЛ |
| Если ИП из Белоруссии приехал в РФ, чтобы оказать вам услугу, удержите из выплаты ему НДФЛ | Письмо Минфина от 01.08.2024 № 03-04-05/72195 | Доход ИП из Белоруссии считают полученным от источников в РФ. Перечень доходов от российских источников найдете в статье 208 НК. В него в том числе входит вознаграждение за выполненную на территории РФ работу или оказанную услугу |
| Выплата гражданину за утечку персональных данных облагается НДФЛ | Письмо ФНС от 26.04.2024 № БС-4-11/50380 | Перечень не облагаемых НДФЛ доходов содержит статья 217 НК. Выплаты физлицу в качестве компенсации за утечку персональных данных в этом перечне нет |
| Если сотрудник в командировке арендует автомобиль только для поездок от аэропорта или вокзала до места назначения и обратно, стоимость аренды освобождена от НДФЛ | Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-04-06/40114 | Расходы компании по аренде транспорта в период нахождения работника в служебной командировке облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 217 НК). Исключение — автомобиль арендовали для поездки от аэропорта или вокзала до места назначения и обратно |
| Ставка НДФЛ с выплат директору зависит от его налогового статуса | Письмо Минфина от 15.04.2024 № 03-04-05/349290 | Удерживайте НДФЛ с вознаграждений руководителю по ставке 13 или 15 процентов, если директор — налоговый резидент РФ. Ставку 30 процентов применяйте, когда руководитель — налоговый нерезидент РФ |
| Если компания приобретает у физлица имущество, она не выступает налоговым агентом по НДФЛ | Письмо Минфина от 22.01.2024 № 03-04-05/44740 | НДФЛ с доходов от продажи имущества физики платят самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК). Поэтому удерживать налог организации-покупателю не нужно |
| Вознаграждение по ГПД можно уменьшить на стандартные вычеты | Письмо Минфина от 26.01.2024 № 03-04-05/61380 | Вознаграждение подрядчику-физлицу за услуги по договору ГПХ входит в базу по НДФЛ. Значит, к выплате тоже можно применить стандартные вычеты |
| Для «разъездных» суточных дата получения дохода — день их выплаты | Письмо Минфина от 07.02.2024 № 03-04-06/10296 | В общем случае дата получения дохода в виде суточных — это последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет. Но это не касается суточных, которые платите сотрудникам с разъездным характером работы |
| Если налоговый агент несвоевременно вернул излишне удержанный НДФЛ, вместе с суммой налога выплатите проценты | Письмо УФНС по г. Москве от 22.05.2024 № 7700-00-11-2024/010286 | Вернуть излишне удержанный налог необходимо в течение трех месяцев со дня, когда получили от физика заявление. Иначе придется выплатить компенсацию за задержку денег |
Изменения — 2025
С 2025 года меняются правила по всем налогам
С 1 января вас ждут поправки по НДФЛ, упрощенке, НДС и другим налогам. Изменятся ставки, сроки уплаты, а отчитываться надо будет по новым формам. Журнал поможет разобраться в изменениях и ничего не упустить. Заранее рассказываем, о чем вы прочитаете в 2025 году.
— Когда и по каким формам отчитываться в 2025 году. ФНС обновила формы РСВ, деклараций по НДС, прибыли и других отчетов. Поэтому сделаем для вас справочник по сдаче отчетности в 2025 году с рекомендациями от ФНС и СФР. Приложим календарь с безопасными сроками сдачи и сервис самопроверки всех форм.
— Как платить НДФЛ по новым правилам. С 2025 года начнут действовать пять ставок по НДФЛ от 13 до 22 процентов, а работникам надо предоставлять больше вычетов. Из-за поправок вам необходимы новые документы по НДФЛ. Мы подготовим образцы заявлений и уведомлений на 2025 год и инструкцию от ФНС, как теперь платить НДФЛ.
— Как впервые отчитаться по НДС на упрощенке. Компании и ИП на УСН начинают платить НДС. Дадим образец с пояснениями налоговиков, как заполнить первую декларацию по НДС.
— Что меняется в работе с налоговиками. С февраля вы не должны будете отправлять квитанцию о приеме требований и уведомлений, но из-за этого станет сложнее следить за сроком на ответ. Приведем рекомендации ФНС, как отсчитывать сроки и получать оповещения о новых документах.
— Какие показатели проверить в годовой декларации по УСН. Декларацию за 2024 год налоговики проверят по 10 новым контрольным точкам. Покажем, что должно сходиться в отчете, чтобы инспекторы не отказали в приеме.
— Как читать новую справку о расчете пеней. Налоговики вот-вот выпустят новую справку, по которой можно будет проверить расчет пеней. Дадим руководство от ФНС, как получить и расшифровать документ.
— Как по-новому оплачивать командировки с туристическим налогом. Разъясним, как компенсировать работнику налог и какое нужно подтверждение, чтобы учесть его в расходах.
— Кому полезен новый порядок обжалования. Инспекторы начнут рассматривать жалобы за семь рабочих дней. Это упрощенный порядок, который компании смогут выбрать добровольно. Расскажем о первом опыте бухгалтеров, которые воспользуются новыми правилами.
за правильный ответ