Инспекторы из Гонконга требуют недоимку в тройном размере

АЛЕКСАНДР БАРАНОВ — управляющий партнер ООО «БЦА Унтернеменсбератунг». Окончил Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ) по специальности «мировая экономика». Более 15 лет работает в сфере международного налогового планирования. Имеет опыт открытия и сопровождения бизнеса в Германии, Корее, Испании, Бахрейне, Саудовской Аравии, Индии и других странах.

香港稅務局 — не случайный набор китайских символов, а название налоговой службы Гонконга

В Гонконге за налогами следит Управление внутренних доходов (Internal Revenue Department, IRD). Это официальное ведомство отвечает за соблюдение налогового законодательства. Оно контролирует корпоративное и индивидуальное налогообложение, включая налог на прибыль (利得稅), налог на зарплату (薪俸稅) и налог на имущество (物業稅).

IRD основали 1 апреля 1947 года. Почти за 80 лет управление выросло до государственного учреждения с персоналом более 3000 человек.

Налоговое управление Гонконга проводит аудит организаций — за ошибки штрафует сурово

Свои камеральные проверки сотрудники IRD называют налоговым аудитом. Цель контролеров — искать ошибки в налоговых декларациях, предупреждать уклонение от уплаты налогов, следить за тем, чтобы бизнес соблюдал закон о налогообложении (Inland Revenue Ordinance, IRO).

Процесс камеральной проверки проходит в несколько этапов. Сначала налоговики отбирают компании для аудита. В основном проверяющих привлекают организации, у которых:

— наблюдаются резкие скачки прибыли или налоговых платежей;

— финансовые показатели не соответствуют средним отраслевым нормам;

— есть несоответствия в документах и сведениях, которыми располагают проверяющие;

— есть история налоговых нарушений.

Когда компанию выбрали, ей высылают уведомление о начале проверки (Tax Audit Letter, 稅務審計通知書). В нем будет требование представить бухгалтерские документы: инвойсы, банковские выписки по счетам, договоры с контрагентами и др. В некоторых случаях инспекторы могут назначить и выездную проверку, о чем дополнительно сообщат в уведомлении. Чаще всего выездная проверка длится месяц, но налоговики могут указать в уведомлении и иной срок. Проходить выездная проверка может как по местонахождению компании, так и онлайн.

Если в ходе проверки контролеры найдут нарушения, они скорректируют налоговую базу и начислят компании дополнительные платежи. В зависимости от характера нарушений компании грозят и строгие штрафы. Например, за неосторожность или незначительные ошибки, которые привели к недоимке, потребуют до 100 процентов от суммы неуплаченного налога. За преднамеренное уклонение от налогов — до 300 процентов от суммы задолженности, а в особо тяжелых случаях возможны уголовные наказания.

Гонконгские налоговики готовы общаться с любыми сотрудниками компаний

Если организация самостоятельно подает налоговые декларации, IRD отправляет уведомление о проверке на юридический адрес, указанный в реестре компаний. Если же компания назначила сертифицированного бухгалтера (CPA) или налогового консультанта, контролеры могут отправить письмо и на их адрес. Данные налогового представителя компании обычно указаны в декларации по налогу на прибыль.

В ходе выездной проверки контролеры могут контактировать с любыми сотрудниками компании. Особого протокола общения нет, поэтому директор организации вправе делегировать все общение с налоговиками любому работнику.

В Гонконге налоговиков делят на три основные категории

IRD нанимает проверяющих разного уровня, в зависимости от их обязанностей и стажа работы. Вот обзор основных позиций.

Налоговый офицер (Taxation Officer Grade). Стартовая должность — младший налоговый офицер (Assistant Taxation Officer). Когда этот сотрудник набирается опыта, его повышают до обычного налогового офицера (Taxation Officer).

Налоговый оценщик (Assessor Grade). Младший оценщик (Assistant Assessor) занимается расчетами налогов. Просто оценщик (Assessor) — более высокая должность, связанная с анализом налоговых деклараций и надзором за тем, как компании соблюдают налоговое законодательство.

Налоговый инспектор (Tax Inspector Grade). Инспектор II (Tax Inspector II) — начальная позиция, связанная с расследованием налоговых нарушений. Инспектор I (Tax Inspector I) занимается более сложными расследованиями, выполняет управленческие функции.