Специалист Минфина России ответил на самые непростые вопросы наших читателей про НДФЛ

Николай Стельмах

Советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса (Минфин России). Учился в Киевском институте народного хозяйства, специальность «финансы и кредит». Вопросами налогообложения доходов физических лиц занимается с 1992 года: сначала в налоговой службе, теперь в Министерстве финансов РФ.

— Николай Николаевич, нужно ли удерживать НДФЛ с аванса, выплаченного подрядчику?

— Да, нужно. Выплатив аванс физлицу по гражданско-правовому договору, надо исчислить и удержать налог. В этот же день либо в тот, когда деньги направили платежным поручением на банковский счет гражданина.

— А вот допустим, акт приемки-передачи работ с подрядчиком не подписывали. Можно ли тут говорить о том, что он получил доход, с которого надо удерживать НДФЛ?

— Да, НДФЛ нужно удержать в любом случае. Ведь дата фактического получения дохода — это день выплаты или перечисления денег на счет в банке. Так установлено подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. И как видите, никакой привязки к подписанию документов в кодексе нет. Поэтому, даже если акт приемки-передачи работ еще не оформили, все равно можно считать, что подрядчик получил доход. Соответственно, нужно удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.

— Работнику выдали подарок дороже 4000 рублей. Компания должна удержать НДФЛ при первой выплате дохода. Можно ли считать таковым первый аванс?

— Действительно, компания должна удержать налог с суммы подарка, превышающей 4000 рублей. Но обратите внимание, что налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Об этом сказано в пункте 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Поскольку сумма, которую компания должна выплатить работнику, будет рассчитана лишь по итогам месяца, исчислять НДФЛ с аванса нельзя. Налог надо удержать с ближайшей зарплаты.

— Другая ситуация: работник перед отпуском не забрал отпускные. НДФЛ компания перечислила в тот день, когда он должен был взять деньги из кассы. Возвращать ли в этом случае налог?

— Нет, в этом случае возвращать налог не нужно. По общему правилу налоговые агенты обязаны удержать налог из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ говорится, что налог с отпускных необходимо перечислять в бюджет в следующие сроки (цитирую):

• в день перечисления денег на банковский счет сотрудника;
• в день получения средств в банке на выплату отпускных;
• на следующий день после фактического получения отпускных, если они выплачиваются из кассы.

В рассматриваемом случае получается, что компания перечислила НДФЛ в тот день, когда сняла в банке средства на выплату отпускных. Поэтому возвращать налог не нужно.

— Когда нужно удерживать НДФЛ с компенсации за использование автомобиля сотрудника, а в каких нет?

— По общему правилу компенсацию за использование личного имущества в интересах работодателя не нужно облагать НДФЛ. Эта норма зафиксирована в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, удерживать налог надо, когда автомобиль не является личным имуществом работника. Например, он управляет им по доверенности. Но заметьте: это не относится к ситуации, когда сотрудник использует для работы машину, принадлежащую его жене. В этом случае облагать НДФЛ компенсацию также не нужно. Такой вывод есть в письме Минфина России от 3 мая 2012 г. № 03-03-06/2/49.

— Можно ли пересчитать детские вычеты, если предыдущий работодатель сотрудника сделал это неправильно?

— Нет, так делать нельзя. Стандартные налоговые вычеты может предоставить только один работодатель на основании письменного заявления сотрудника и подтверждающих документов. Это закреплено в пункте 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

В ситуации, когда предыдущий работодатель неправильно рассчитал вычеты вашего новенького, нужно поступить так. Работник по окончании календарного года может обратиться в ИФНС по месту своего жительства. При этом предоставить инспекторам декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на налоговые вычеты. На основании этого контролеры сделают перерасчет и выплатят деньги.