Выплатив покупателю премию, пересчитывать НДС надо не всегда
Документ: Письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-07-11/301.
Что изменилось в работе: Чиновники наконец согласились c тем, что, выплатив покупателю продовольственных товаров премию, пересчитывать базу прошлых периодов не нужно.
Компания предоставила покупателю скидку — премию за объем заказанных им товаров. Вот два вопроса, которые давно интересуют бухгалтеров в такой ситуации. Должен ли продавец корректировать налоговую базу по НДС в прошлых периодах? И придется ли покупателю восстанавливать вычеты? Недавно в Минфине России дали подробный ответ. И что примечательно, наконец приняли во внимание судебную практику.
Итак, все зависит от того, какие товары проданы — продовольственные или нет. Начнем с продовольственных. Премии, которые в данном случае продавец платит за достигнутый объем закупок, не связаны с изменением цены товаров. На это прямо указывает пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ. А значит, всю сумму денежного бонуса поставщик включит в расходы. А покупатель — в доходы.
Еще по этой теме
О том, как безопасно учесть сезонные скидки, чтобы было удобно и продавцу, и покупателю, читайте в статье «Как безопасно учесть сезонные скидки, чтобы было удобно и продавцу, и покупателю», опубликованной в журнале «Главбух» № 16, 2012.
Корректировать же операции в прошлом периоде не придется. Отметим, что сумма вознаграждений при продаже продовольственных товаров не может превышать 10 процентов от их стоимости.
Другое дело, когда речь идет о премии за объем купленных непродовольственных товаров. Тут уже сотрудники Минфина России ссылаются на то, что порядок предоставления таких бонусов нигде в законодательстве не прописан. Поэтому, чтобы решить, пересчитывать налоговую базу по НДС или нет, надо проанализировать условия договора. Продавцу придется скорректировать налоговую базу прошлых периодов, если суть соглашения сводится к тому, что премия связана с изменением цены товара. А покупателю тогда надо восстановить часть вычетов.
В своем разъяснении чиновники руководствовались постановлением Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11637/11.