Три способа получить деньги от учредителя без дополнительных налогов

Если учредитель-физлицо хочет помочь компании, то оформите это так, чтобы не платить лишние налоги. С 1 января 2018 года льготу по налогу на прибыль для поступлений от учредителей изменили. Читайте, как теперь выгоднее получать деньги от учредителя. Из трех способов выбирайте тот, который подходит вам.

Безвозмездная помощь

Когда применять: если учредителю принадлежит более 50 процентов уставного капитала.

Учредитель может передать компании деньги или другое имущество бесплатно. В этом случае можно оформить договор о безвозмездной финансовой помощи. Но лучше, чтобы владелец организации передал деньги, а не другие активы (ниже).

В Налоговом кодексе есть льгота для поступлений от учредителей с долей в уставном капитале более 50 процентов (подп. 11 п. 1 ст. 251). Поэтому деньги учитывать в доходах не потребуется.

Если доля учредителя равна 50 процентам, льгота не действует. Безвозмездные поступления от такого участника придется включить в доходы (п. 8 ст. 250 НК, письмо Минфина от 17.04.2015 № 03-11-06/2/21943). Поэтому выгоднее оформить вклад в имущество.

В бухучете деньги от учредителя Минфин рекомендует учитывать так же, как вклады в имущество (приложение к письму от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). Вы можете отразить их проводкой:

Вклад в имущество

Когда применять: если учредителю принадлежит 50 процентов уставного капитала или меньше.

Если учредителю принадлежит не более 50 процентов уставного капитала, то оформите вклад в имущество ООО. Тогда не понадобится платить налог на прибыль с полученных денег.

До 2018 года была возможность не учитывать доходы, если учредитель передавал имущество, чтобы увеличить чистые активы компании (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК). Применять льготу было можно независимо от того, какой долей в уставном капитале владеет учредитель.

С 2018 года эту льготу отменили и ввели другую. А именно компании не учитывают в доходах имущество и имущественные права, поступившие от учредителя в качестве вклада в имущество. Причем оформить вклад нужно по правилам гражданского законодательства (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК).

В законе четко не сказано, может ли вклад в имущество ООО внести только один участник, но и запрета нет. Однако есть судебное решение о том, что вклады должны вносить все участники общества. Закон не допускает возможности указать в уставе, что вклад вносит лишь один участник (постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2010 по делу № А21-84/2009). Если вы хотите исключить претензии проверяющих, безопаснее, чтобы вклады в имущество передали все участники компании. Иначе налоговики могут посчитать, что компания оформила вклад в имущество с нарушением закона. Тогда они потребуют включить сумму вкладов в доходы при расчете налога на прибыль.

Если один из учредителей хочет передать больше денег, чем все остальные, напишите в уставе, что участники вносят вклады непропорционально долям. Тогда учредители смогут вносить разные суммы вкладов в имущество независимо от их доли в уставном капитале.

В бухучете вклад в имущество деньгами отразите проводкой:

Заем

Когда применять: если учредителю принадлежит не более 50 процентов уставного капитала, а оформлять по всем правилам вклад в имущество компания не хочет.

Простой способ получить деньги от учредителя — это оформить заем. Если заем беспроцентный, укажите это в договоре. Если такого условия нет, а размер процентов стороны в договоре не установили, нужно начислять их исходя из ключевой ставки (п. 1 ст. 809 ГК).

Сумму займа в доходы не включайте (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). При бесплатном займе доход в виде экономии на процентах рассчитывать не нужно (письмо Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/2/17311). Если компания будет платить учредителю проценты, то ежемесячно учитывайте их в расходах (п. 8 ст. 272 НК). При выплате процентов удерживайте НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК).

Если компания не вернет деньги в течение трех лет после того, как истек срок займа, его нужно включить в доходы как списанную кредиторку (п. 18 ст. 250 НК). Чтобы избежать этого, в договоре иногда указывают, что срок возврата займа определяется моментом востребования. Тогда заем нужно вернуть в течение 30 дней после того, как кредитор предъявит требование (п. 1 ст. 810 ГК). Если учредитель не потребовал вернуть заем, то кредиторку не считают просроченной.

Однако при невозврате займов инспекторы могут посчитать, что компания фактически получила деньги на безвозвратной основе и должна включить их в доходы (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.06.2014 по делу № А19-5601/2013).

Банки обращают внимание на ситуацию, когда компания часто получает займы от учредителя. Риск увеличивается, если займы не возвращают. Также банкиры проконтролируют беспроцентные займы от 600 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Если у банка возникли вопросы, поясните экономический смысл сделок. Например, потребовались деньги для расширения бизнеса. Кроме того, займы безопаснее возвращать.

В учете отразите заем проводкой: