Главбух №5-6 Март 2018
Кадровая работа Важный документ

Праздничный договор с сотрудниками, который сэкономит ваши взносы

Наталья Кудрявцева, эксперт журнала «Главбух»

Налоговики требуют платить взносы с премий, которые компания выплачивает сотрудникам к праздникам. Если же сделать работникам подарки, взносы начислять не нужно. Главное подтвердить, что выплаты не связаны с трудовой деятельностью. На странице слева — образец такого документа.

Для чего нужен договор дарения

Новое в расчете взносов

Чиновники требуют взносы  с подотчетных, за которые сотрудник не отчитался в течение трех рабочих дней. Как подстраховаться.

С выплат, которые компания передает работникам по договору дарения, рассчитывать взносы не надо. Такие суммы — не объект для взносов (п. 4 ст. 420 НК). Важно, чтобы проверяющие не смогли доказать связь между договорами дарения и трудовыми функциями работников. Иначе проверяющие сделают выводы, что договоры дарения заключены формально, и без доначисления взносов не обойдется (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.12.2016 по делу № А44-1285/2016).

К какому договору у налоговиков не будет претензий

Договор дарения — безопасный вариант передать сотрудникам деньги без уплаты взносов (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437). Но чтобы избежать возможных споров с налоговиками, учтите следующие советы.

Дарите работникам небольшие суммы денег. Безопаснее не превышать размер зарплаты. Иначе проверяющие могут посчитать, что договором дарения вы прикрываете оплату труда сотрудников (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.12.2016 по делу № А44-2047/2016). Тогда они доначислят взносы с пенями и штрафом — 20 процентов от недоимки (ст. 75, 122 НК).

Не одаривайте сотрудников слишком часто. Денежные подарки к каждому празднику вызовут у налоговиков подозрения. Проверяющие могут связать частые однотипные выплаты по договорам дарения с зарплатой или премией (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.10.2015 по делу № А44-865/2015). В этом случае без доначислений по взносам не обойдется.

Важная деталь

Подарки сотрудникам не учитывают в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК).

Дарите сотрудникам одинаковые суммы независимо от должности. Так вы покажете, что выплаты не зависят от окладов и должностей, количества и качества труда сотрудников. А проверяющие не смогут подтвердить притворность договоров дарения. Подарки — это не оплата труда (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 19.09.2016 по делу № А19-19065/2015).

Выдавайте сотрудникам производственные премии. Налоговикам будет сложнее доказать, что договоры дарения прикрывают премии, если компания периодически их выплачивает. Например, по результатам работы за месяц, квартал, год и другие (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 08.04.2016 по делу № А48-3840/2015).

Аргументы, которые помогли компаниям в суде: фонд оплаты труда организация умышленно не занижала, своевременно поощряла работников, налоговое законодательство не нарушала, а по договорам дарения сделала подарки сотрудникам.

1
2
3
4
1
Форма договора
Компания обязана составлять письменный договор, если стоимость подарка больше 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК). Но лучше это сделать, даже если дарите небольшую сумму. Письменный договор подтвердит, что деньги — это подарок, а не часть заработной платы.
2
Документы
Помимо договора оформите акт приема-передачи денег. Если подарки выдаете из кассы, то оформите кассовую первичку.
3
НДФЛ
Подарки стоимостью свыше 4000 руб. облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК) и отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
4
Бланк договора
Компания вправе составить договор самостоятельно. Важно, чтобы он не противоречил Гражданскому кодексу. Или скачайте готовый образец.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Word

Примите поздравления

Дорогие дамы! Разрешите поздравить вас с 8 Марта!

Этот праздник — прекрасный повод отложить ненадолго дела, чтобы насладиться цветами, подарками и комплиментами в ваш адрес. Уверен, вы профессионалы высокого класса и справляетесь со всеми трудностями бухгалтерского дела. Но также вы замечательные мамы, жены, бабушки, дочери и подруги. Ваши энергия, душевное тепло и нежность поддерживают нас, и мы вам очень благодарны. Успехов во всем, здоровья и благополучия.

ВЛАДИСЛАВ ВОЛКОВ,
заместитель начальника Управления налогообложения доходов
физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России