Дивиденды в период моратория на банкротство. Как не попасть на налоги

С 1 апреля Правительство ввело мораторий на банкротство по заявлениям кредиторов до 1 октября 2022 года. Из закона следует, что почти все компании не вправе выплачивать дивиденды (п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Чтобы обойти запрет, юристы советуют компаниям отказаться от моратория — написать специальное заявление. Редакция спросила юристов, банкиров и налоговиков, действительно ли работает этот способ и что будет, если выплатить дивиденды без отказа от моратория.

Правда ли, что нельзя выплачивать дивиденды

Ограничения до 1 октября 2022 года распространяются на любую компанию, включая запрет на выплату дивидендов и распределение прибыли, а также выплату действительной стоимости доли участникам.

Как исключить ограничения по дивидендам

Если участники вашей компании хотят все же получить дивиденды раньше 1 октября, есть законный способ. Откажитесь от моратория для своей компании (абз. 3 п. 1 ст. 9.1 Закона № 127-ФЗ). Подайте заявление об отказе в Федресурс (fedresurs.ru).

На главной странице сайта нажмите кнопку «Личный кабинет». Выберите «Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности (Федресурс)». В личном кабинете компании выберите раздел «Сообщения» и нажмите кнопку «Создать сообщение». Выберите тип сообщения  «Заявление об отказе от применения моратория».

Оплатите публикацию, подпишите сообщение электронной подписью и опубликуйте. Найти себя сможете в реестре отказавшихся от моратория (bankrot.fedresurs.ru/moratorium).

Что будет, если не подать заявление

Есть мнение, что, если просто проигнорировать мораторий, не подать заявление в Федресурс и продолжать выплачивать дивиденды, банк вправе не провести платежку (письмо ЦБ от 17.05.2022 № 010-31-2/4257). Юлия Литовцева считает, что рисков пока нет.

А вот Александр Баукен из АРБ рассказал, что банки уже предупреждают клиентов о новых правилах на период моратория.

Может ли суд заставить участника вернуть дивиденды

Если компания не заявила отказ от моратория, могут возникнуть проблемы. Есть риск, что участников могут заставить вернуть ранее полученные деньги обществу.

Юлия Литовцева отмечает, что общество не вправе принимать решение о распределении прибыли между участниками, если компания отвечает признакам несостоятельности, иными словами, банкротства, или если такие признаки появятся в результате принятия такого решения.

Цель моратория в том, чтобы не допустить неплатежеспособности компании из-за выплаты дивидендов.

Будут ли претензии от налоговиков

Если участники работают в организации, то налоговики могут переквалифицировать незаконные дивиденды в трудовые доходы. Тогда инспекторы попытаются обложить дивиденды страховыми взносами. А компании придется спорить и доказывать обратное.

Юлия Литовцева из «Пепеляев Групп» считает, что сам по себе режим моратория не будет иметь значение с этой точки зрения.

А вот Владислав Лабутов из ФНС считает, что переквалификация дивидендов в зарплату вполне возможна.

Помимо страховых взносов есть риск получить доначисления по НДС. Это возможно в случае, если компания выплачивает дивиденды участникам имуществом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса передача имущества или имущественных прав является объектом налогообложения, с которого нужно исчислить налог, предупреждает Алевтина Полякова из ФНС.