Какие антикризисные расходы удастся учесть на упрощенке
Собрали для вас примеры, какие расходы РЅР° Р±РѕСЂСЊР±Сѓ СЃ пандемией коронавируса РІС‹ вправе учесть, Р° какие нет. Убедитесь, что РІ РєРЅРёРіСѓ учета РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов РЅРµ попали лишние СЃСѓРјРјС‹. Если занизите авансовые платежи, компании РіСЂРѕР·СЏС‚ пени, Р° Р·Р° неполную уплату налога — еще Рё штраф.
Маски, термометры и антисептики
Можете без риска включать в расходы стоимость защитных масок, термометров и дезинфицирующих средств. Теперь подобные затраты отдельной строкой упоминаются в перечне учитываемых на упрощенке (п. 8 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ, подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК). Новая норма распространяется на все подобные закупки начиная с 1 января 2020 года (п. 2 ст. 3 Закона № 121-ФЗ). Налоговый кодекс и раньше позволял учесть подобные затраты как материальные (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК).
Чтобы обосновать траты, издайте специальный приказ о введении режима повышенной готовности. Перечислите все меры, которые директор утвердил для профилактики вируса в организации и ответственных сотрудников. Сошлитесь на распоряжения Правительства, Минздрава, Санэпиднадзора, Роспотребнадзора, а также иных федеральных, региональных и местных властей. Например, Роспотребнадзор выпустил рекомендации по профилактике новой коронавирусной инфекции среди работников (письмо от 10.03.2020 № 02/3853-2020-27). А мэр Москвы издал указ от 05.03.2020 № 12-УМ, в котором обязал работодателей измерять сотрудникам температуру.
На заметку
Включать ли в доходы по упрощенке новые гранты на зарплату
Малому и среднему бизнесу из отраслей, наиболее пострадавших от коронавируса, будут выдавать деньги из бюджета. Компании смогут их потратить на зарплату или другие неотложные нужды. Так, в постановлении Правительства от 24.04.2020 № 576 деньги на зарплату назвали субсидиями из федерального бюджета, поэтому организации на упрощенке не будут включать их в доходы при расчете налога. Как, впрочем, и все другие субсидии из федерального бюджета, которые будут выделять в связи с поддержкой бизнеса в период борьбы с коронавирусом (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 60 п. 1 ст. 251 НК, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).
Компенсация за использование личного компьютера
Важная деталь
Не считайте НДФЛ и страховые взносы с компенсации за использование личного имущества работника, если подтвердили ее документами.
Компании, которые перевели сотрудников на удаленку, могут платить им компенсацию за использование в работе личных компьютеров. Но в перечне расходов по упрощенке упоминается только компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК). Поэтому не учитывайте в расходах компенсацию за компьютер, если закрепили ее в отдельном соглашении с работником или дополнительном соглашении к трудовому договору.
Есть способ сохранить расходы для налогового учета. Увеличьте сотрудникам зарплату. Для этого внесите изменения в трудовые договоры, а также коллективный договор, если он есть. Такую доплату вы сможете учесть в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и п. 25 ст. 255 НК).
Минус этого способа в том, что понадобится удерживать с доплаты НДФЛ и начислять на нее страховые взносы. Тогда как компенсация за использование личного компьютера в работе не облагается взносами и НДФЛ, если есть три документа. Первый — отдельное соглашение или дополнительное соглашение к трудовому договору с работником о компенсации (ст. 188 ТК). В них устанавливают порядок взаимодействия с компанией по удаленке с использованием компьютера. Второй — бухгалтерская справка с расчетом компенсации. Третий — документ, который подтверждает право собственности работника на компьютер. К примеру, кассовый чек или другой документ об оплате (письмо Минфина от 04.02.2020 № 03-03-06/1/6672).
Поездка на работу в такси
Чтобы работники РЅРµ ездили РІ общественном транспорте, работодатели стали возмещать РёРј расходы РЅР° такси. Такие затраты РІ налоговом учете РЅРµ списывайте. РС… нет РІ закрытом перечне расходов, учитываемых РЅР° упрощенке СЃ объектом «доходы РјРёРЅСѓСЃ расходы» (Рї. 1 СЃС‚. 346.16 РќРљ).
Признавать эти расходы как оплату труда рискованно (подп. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 25 ст. 255 НК). Чиновники не против, чтобы компания включала в расходы оплату проезда сотрудников до работы. Но есть два условия: об оплате проезда надо сказать в коллективном или трудовом договоре, и она должна быть связана с технологическими особенностями производства (письмо Минфина от 16.04.2019 № 03-03-07/26913). Оплата такси с целью защитить работника от коронавируса не связана с технологическими особенностями производства. Минфин не разрешает учитывать расходы на такси, когда сотрудник может добраться до работы на общественном транспорте (письмо от 18.03.2015 № 03-03-06/14664). Поэтому будьте готовы к спору, если решите списать такие затраты.
Расходы при отмене командировки
Компания, которая отправляет работника в командировку, оплачивает проезд, суточные, визу, страховку работника, бронь в гостинице. Если командировку отменили из-за коронавируса, то данные расходы безопаснее не учитывать (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК, письма Минфина от 10.05.2016 № 03-11-06/2/26635, от 18.07.2016 № 03-11-06/2/41888).
